23. Аудит основных средств. Программа проведения аудита.

Нормативна база:

НК; ГК; УК;

ФЗ «О БУ» №402-ФЗ;

ФЗ «О АД»№307-ФЗ;

Кодекс этики;

ПБУ 6/01 «Учет ОС»; ПБУ 1/2008 «Уч.пол-ка»; ПБУ 4/99 «БФО»; ПБУ 9/99 «Доходы»; ПБУ 10/99 «расходы»; ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в БУ и БО»;

Метод.указания по инвен-ции им-ва и финанс.обязательств; Метод.указания по БУ ОС;

План счетов;

Постановление «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Документооборот:

- форма № ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта ОС (кроме зданий, сооружений)";

- форма № ОС-1а "Акт о приеме-передаче здания (сооружения)";

- форма № ОС-1б "Акт о приеме-передаче групп объектов ОС (кроме зданий, сооружений)";

- форма № ОС-6 "Инвентарная карточка учета объекта ОС";

- форма № ОС-6а "Инвентарная карточка группового учета объектов ОС";

- форма № ОС-6б "Инвентарная книга учета объектов ОС".

- форма № ОС-14 "Акт о приеме (поступлении) оборудования";

- форма № ОС-15 "Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж";

- форма № ОС-16 "Акт о выявленных дефектах оборудования". Регистры учета по сч. 01,08,02,91,001, Гл.книга, баланс.

Порядок проверки:

1. учетная политика;

2. проверка правильности оформления первичных документов;

3. проверка регистров учета основных средств;

4. проверка методологии отражения хозяйственных операций: А) поступление ОС; Б) переоценка; В) начисление амортизации; Г) ремонт ОС; Д) выбытие;

5. порядок определения СПИ для целей бухгалтерского и налогового учета;

6. соответствие аналитического учета синтетическому;

7. отражение НДС; 8. налоговый учет ОС;

9. инвентаризация;

10. финансовая отчетность (отражение ОС).

Типичные ошибки:

1. УП не соответствует действ.з-ву РФ;

2. БУ и НУ ведется не в соотв.с УП;

3. Аналит. учет не соответствует синтет. учету.

4. Нарушение методологии отражения хозяйственных операций.

5. Нарушение в оформлении первичной документации. 6. Нарушение проведения инвентаризации.

7. Неверно определена первоначальная стоимость.

8. Неверно определен СПИ.

9. Начисление амортизации после окончания СПИ.

10. Экономически необоснованные расходы на ремонт.

11. Не составлена дефектная ведомость.

12. Сумма модернизации ОС отражена как капитальный ремонт.

13. Не оприходованы материалы после списания ОС.

14. Неверно определена остаточная стоимость при списании

24. Аудит кредитов и займов. Программа проведения аудита.

Нормативно-правовая база:

Гражданский кодекс

Налоговый кодекс

План счетов

Закон «О кредитной кооперации» № 190

ПБУ 1 , 4, 15, 10 (66, 67 счет выданные), 16, 15.

Документооборот:

Договор.

Справка расчетов по процентам.

Платежное поручение, приходный ордер.

Карточка счета 66, 67

Анализ счета

Оборотно-сальдовая ведомость 66, 67

Главная книга

Баланс

Пояснения к строке 66, 67

Порядок проверки:

1. Учетная политика

- соответствует действ.законодательству

- соответствует ли учет учетной политике

2. Оформление первичных документов

3. Методология отражения хозяйственных операций

4. Своевременность и полнота отражения хоз. операций

5. Инвентаризация

6. Порядок формирования отчетности

7. Проверка операций с НМА, ОС, НИОКР, как вложения запасы, дебиторская задолженность и финансовые вложения (на какие средства были приобретены).

8. Целевое использование кредитов и займов.

9. Проверка операций получения займов (документальное+целесообразность получения)

10. Правильность начисления и отражения процентов

11. Порядок погашения кредитов

12. Порядок включения процентов в инвестиционный актив

13. Порядок включения расходов по займам предприятий применяющих УСН

14. Порядок включения в расходы дополнительных расходов по займам.

15. Порядок включения процентов по займам в инвестиционный актив при остановке строительства объекта.

16. Порядок включения процентов по займам в инвестиционный объект при возобновление строительства.

17. Порядок списания процентов по займам, если инвестиционный проект используется в производстве.

18. Порядок отражения в налоговом учете процентов по кредитам и займам (ст. 269 НК РФ)

4. Типичные ошибки (порядок проверки, только наоборот).