1. Новые контрольные / 0- 3_Аудит

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СИСТЕМ УПРАВЛЕНИЯ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ (ТУСУР)

Кафедра экономики

Контрольная работа по дисциплине «Аудит»

Вариант 3

Выполнил:

Проверил:

Петрова Людмила Петровна

ТОМСК 2008 год

Задание №1

Ассоциация Аэрофлот по итогам 2004 года имеет следующие показатели:

• объем годовой выручки от реализации услуг составляет 27 098.066 руб.;

• сумма активов баланса на конец года 5 567 908 руб.;

• минимальный размер оплаты труда за месяц в 2004 году составил 100 руб.

Требуется:

Определить подлежит ли ассоциация «Аэрофлот» обязательному аудиту?

Решение:

Обязательный аудит осуществляется в случаях, если:

1)организация имеет организационно-правовую форму открытого акцио­нерного общества;

2)организация является кредитной организацией, бюро кредитных исто­рий, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товар­ной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным вне­бюджетным фондом, источником образования средств которого являются пре­дусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчис­ления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источ­никами образования средств которого являются добровольные отчисления физических к юридических лиц;

(Подпункт в ред. Федерального закона от 14 декабря 2001 г. № 164-ФЗ; в ред. Федерального закона от 30 декабря 2004г. №219-ФЗ.)

3)объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превы­шает в 500 тысяч раз установленный законодательством Российской Федера­ции минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда;

(Подпункт в ред. Федерального закола от 14 декабря 2001г. № 164-ФЗ.)

4) организация является государственным унитарным предприятием, му­ниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели его деятельности соответствуют под­пункту 3 пункта 1 настоящей статьи. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть понижены;

Ассоциация Аэрофлот не соответствует вышеперечисленным требованиям, т.к. она зарегистрирована, как ассоциация, объем выручки не превышает в 500 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда, а также сумма активов баланса не превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда. Значит ассоциация «Аэрофлот» обязательному аудиту не подлежит.

Задание №2.

Чтобы взять в банке кредит, организация-клиент обращается к своему аудитору с просьбой выступить в качестве поручителя. Определить, как следует поступить аудитору?

Решение:

Аудитор не должен оказывать услуги, выходящие за рамки профессиональной компетентности и пределы ее полномочий в соответствии с имеющимися лицензиями на осуществление аудиторской деятельности. Независимость аудитора заключается в отсутствии у него какой-либо заинтересованности (финансовой, имущественной, родственной и др.) в делах проверяемого экономического субъекта, кроме вытекающей из договора на оказание аудиторских услуг.

Задание № 3

Рассчитайте уровень существенности в соответствии с методикой, рекомендованной в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск», на основе табл. 1 и 2:

Отчет о прибылях и убытках за 2004 год в т. руб.

Показатели	Сумма
Выручка	15910
Себестоимость реализованных товаров	14167
Прибыль от реализации	1743
Прочие операционные расходы	553
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности	1210
Прочие внереализационные расходы	-
Прибыль отчетного года	1210
Налог на прибыль	440
Отвлеченные средства	342
Нераспределенная прибыль отчетного года	428

Баланс в т.руб.

Внеоборотные активы	Сумма
Основные средства и нематериальные активы	6425
Долгосрочные финансовые вложения	553
Всего внеоборотных активов	6958
Оборотные активы
Запасы	913
Дебиторы и краткосрочные финансовые вложения	3520
Денежные средства в кассе и банке	165
Всего оборотных активов	4598
Баланс	11556
Собственный капитал
Уставный капитал	4453
Резервный капитал	2052
Нераспределенная прибыль	1304
Всего капитал и резервы	7809
Кредиторы
Долгосрочные заемные средства	486
Краткосрочная кредиторская задолженность	3251
Всего кредиторская задолженность	3747
Баланс	11556

Решение:

Наименование базисного показателя	Значение базисного показателя в бух. отч. экон. субъекта, тыс.руб.	Доля (%)	Значение критерия для нахождения уровня существенности
Балансовая прибыль предприятия	428	5	21,4
Валовый объем без налогов и акцизов	15910	2	318,2
Валюта баланса	11556	2	231,12
Собственный капитал	7809	10	780,9
Общие затраты предприятия	553	2	11,06

Рассчитаем среднее арифметическое:

Наименьшее значение отличается от среднего:

Наибольшее значение отличается от среднего:

Поскольку 11,06 и 780,9 резко отличаются от среднего аудитор принимает решение отбросить эти значения, кроме того также отбрасывается значение 21,4 , так как оно близко к значению 11,06.

Новое среднее арифметическое составляет:

Наименьшее значение отличается от нового среднего:

Наибольшее значение отличается от нового среднего:

Полученную величину среднего округляем до 300. Это и есть значение уровня существенности (УС).

Различия между УС до и после округления составляет:

, что находится в пределах 20%, т.е. УС считается допустимым.

Задание № 4

Цель задания: усвоить порядок проведения аудиторской проверки сохранности и учета МПЗ.

Решение:

А) В сентябре 2004 года поступили оплаченные материалы. В счетах-фактурах поставщиков было указано:

Дата	Поставщик	Материал № док-та	Цена, руб.	Кол- во	Стои- мость		НДС руб	Общая Сумма Руб.
07.09	Оптовая База №2	Плита ДСП, сч/ф № 407, шт.	319,72	30	9591,67		1726,67	11318,34
12.09	КПО «Автоматика»	Доска об- резная сч/ ф № 106	1656,77	16	26508,33		4771,98	31280,31
20.09	ООО «Ю и К»	Брус оси- новый,с/ф № 374	3727,78	15	55916,67		10066,01	65982,68
Итого материалы поступившие и оплаченные					92016,67	16654,66		108581,33

в сентябре

14.09	«Сибтехника»	Клей,с/ф № 106 л	20,205	50	1010,25	181,86	1192,11
26.09	ООО «Авион»	Фанера с/ф № 117, шт	22	348	7656	1378.22	9034,22
28.09	ООО «Ю и К»	Ламинат, с/ф № 392	52,4	250,5	13102,08	2358,61	15460,69
29.09	ООО «Веста»	Шпон, с/ф № 201	418,17	30,51	12758,33	2296,73	15055,56
29.09	ООО «Инстру- ментальщик»	Шурупы, с/ф № 1115, кг	398,5	11	4383,33	789,08	5172,41
Итого материалы поступившие в сентябре, оплаченные в октябре					38909,99	7004,50	45914,49

Материалы оплаченные в сентябре, поступили в сентябре. По данным счетов-фактур были сделаны проводки (в сентябре):

Д 10 , К 60 - 92016,67 руб.

Д 19, К 60 - 16654,66 руб.

Д 68, К 19 (НДС) – 16654,66 руб.

В данной счет-фактуре обнаружена недостающая проводка (на расчетный счет поступили денежные средства от покупателей).

По данным счетов-фактур	Правильное оформление проводок
Д 10 , К 60 - 92016,67 руб.	Д 10 , К 60 - 92016,67 руб.
Д 19, К 60 - 16654,66 руб.	Д 19, К 60 - 16654,66 руб.
Д 68, К 19 (НДС) – 16654,66 руб.	Д 68, К 19 (НДС) – 16654,66 руб.
	Д 51, К 60 – 108581,33 руб.

Материалы, поступившие в сентябре, оплачены в октябре. В бухгалтерии сделаны проводки:

Д 10, К 60 - 38909,99 руб.

Д 19, К 60 - 7004,50 руб.

Д 68, К 19 (НДС) - 7004,50 руб.

В данных, полученных из бухгалтерии, обнаружена недостающая проводка (на расчетный счет поступили денежные средства от покупателей).

По данным бухгалтерии	Правильное оформление проводок
Д 10, К 60 - 38909,99 руб.	Д 10, К 60 - 38909,99 руб.
Д 19, К 60 - 7004,50 руб.	Д 19, К 60 - 7004,50 руб.
Д 68, К 19 (НДС) - 7004,50 руб.	Д 68, К 19 (НДС) - 7004,50 руб.
	Д 51, К 60 – 45914,49 руб.

Б) В соответствии с выписанными требованиями от 20.09. со склада предприятия были отпущены материалы: на производство продукции – на 2500 руб., на ремонт комнаты отдыха – на 500 руб. Бухгалтерия оформила эти операции следующими проводками:

Д 20, К 10 - 2500 руб.

Д 26, К 10 - 500 руб.

В данных, полученных из бухгалтерии, не обнаружено ошибок и нарушений.

По данным бухгалтерии	Правильное оформление проводок
Д 20, К 10 - 2500 руб.	Д 20, К 10 - 2500 руб.
Д 26, К 10 - 500 руб.	Д 26, К 10 - 500 руб.

В) 25.09. ООО «Магнат» реализовало часть «лишних» материалов, приобретенных для нужд основного производства, по стоимости 32400 руб. включая НДС при фактической стоимости этих материалов 26000руб. Выручка была отнесена на счет 90 «продажи» с начислением от объема реализации продукции НДС.

По результатам реализации материалов были сделаны следующие бухгалтерские проводки:

Д 51, К 90 - 32400 руб.

Д 90, К 10 - 26000 руб.

Д 90, К 68 - 4680 руб.

Д 68, К 19 - 4680 руб.

В данных, полученных из бухгалтерии, обнаружены недостающие проводки

По данным бухгалтерии	Правильное оформление проводок
Д 51, К 90 - 32400 руб.	Д 51, К 90 - 32400 руб.
Д 90, К 10 - 26000 руб.	Д 90, К 10 - 26000 руб.
Д 90, К 68 - 4680 руб.	Д 90, К 68 - 4680 руб.
Д 68, К 19 - 4680 руб.	Д 68, К 19 - 4680 руб.