Федеральное агентство морского и речного транспорта Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ МОРСКОГО И РЕЧНОГО ФЛОТА имени адмирала С.О. МАКАРОВА

Институт ВОДНОГО ТРАНСПОРТА

Кафедра налогообложения и бухгалтерского учета

Учебно-методический комплекс дисциплины:

«Налогообложение организаций водного транспорта»

РАСЧЕТ НАЛОГОВ, УПЛАЧИВАЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ВОДНОГО ТРАНСПОРТА

Методические указания

по выполнению контрольной работы

«Расчет налогов, уплачиваемых организациями водного транспорта»

Санкт-Петербург

Издательство ГУМРФ имени адмирала С. О. Макарова

2016

УДК 338.47:656.61

ББК 65

Н23

Н23	Расчет налогов, уплачиваемых организациями водного транспорта: метод. указания по выполнению контрольной работы / сост.: Г. А. Плавинская. — СПб.: ФГБОУ ВО ГУМРФ им. адм. Макарова, 2016. — 20 с.

Излагается порядок выполнения контрольной работы по дисциплине «Налогообложение организаций водного транспорта», направленной на освоение методики исчисления налогов и сборов, уплачиваемых организациями водного транспорта. В ходе выполнения контрольной работы студенты производят исчисление следующих налогов и сборов: налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на имущество, транспортного налога, страховых взносов во внебюджетные фонды. После проведения расчетов студенты должны заполнить налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль.

Издание предназначено для студентов очной, очно-заочной, заочной формы обучения по основным образовательным программам 38.03.01 «Экономика», 38.04.01 «Менеджмент», 23.03.01 «Технология транспортных процессов», 26.03.1 «Управление водным транспортом и гидрографическое управление судоходства»

Рассмотрено и рекомендовано в печать на заседании кафедры налогообложения и бухгалтерского учета. Протокол № 7-15/16 от 23.03.2016.

Рецензент

Курошева Г.М. д-р экон. наук, профессор (ФГБОУ ВО «ГУМРФ имени адмирала С. О. Макарова»)

© ФГБОУ ВО «ГУМРФ имени адмирала С. О. Макарова», 2016 © Плавинская Г.А., 2016

Введение

По дисциплине «Налогообложение организаций водного транспорта» выполняется контрольная работа на тему «Расчет налогов, уплачиваемых организациями водного транспорта».

Контрольная работа представляет собой выполнение практических расчетов по исчислению федеральных и региональных налогов, уплачива- емых организациями водного транспорта – налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на имущество, транспортного налога, страховых взносов во внебюджетные фонды.

Цель контрольной работы:

– закрепление знаний студентов в части вопросов исчисления налогов, уплачиваемых в Российской Федерации;

– методически подготовить студентов к принятию самостоятельных решений в области исчисления налогов.

В процессе выполнения контрольной работы студенты должны получить навыки работы с нормативно-законодательной базой, научной литературой и статистической информацией.

Контрольная работа оформляется в виде пояснительной записки, которая включает:

1. Титульный лист (прил. 1).

2. Содержание.

3. Расчетно-пояснительную записку в соответствии с данными методическими указаниями.

4. Список используемой литературы.

5. Приложение. Заполненные декларации по НДС и налогу на прибыль.

В результате выполнения контрольной работы студенты должны исчислить сумму налогов, подлежащую уплате организацией. После проведения расчетов заполняются декларации по налогу на прибыль и НДС.

Контрольная работа выполняется каждым студентом на основе индивидуального задания для контрольной работы и сведений, указанных для каждого варианта задания.

Для получения индивидуального задания необходимо все числовые значения умножить на соответствующий коэффициент, приведенный в прил. 2.

В тексте расчетно-пояснительной записки при расчете налогов необходимо давать пояснения и формулы, используемые для расчетов.

Проверенная преподавателем контрольная работа, после внесения в нее необходимых исправлений, защищается студентом на кафедре.

1. Состав исходных данных для контрольной работы

Судоходная компания ЗАО «Перевозчик» определяет доходы и расходы методом начисления. Налоговым периодом по налогу на прибыль является первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

На 3-й квартал заключены договоры, приведенные в табл. 1.

Таблица 1

Перечень заключенных договоров

Дата перевозки	Договор		Сумма, руб.		Дата оплаты
	Заказчик	Вид груза	Всего	В том числе НДС
09.07 – 15.07	ООО «Краб»	Кирпич (судно «Речной 1»)	1 062 000	162 000	30.06
10.07 – 20.07	ЗАО «Река»	Щебень (судно «Быстрый»)	708 000	108 000	29.06
18.07 – 23.07	ООО «Рост»	Кирпич (судно «Речной 1»)	932 200	142 200	26.06
20.07 – 25.07	ООО«Мост»	Песок (судно «Невский»)	802 400	122 400	03.08
21.07 – 30.07	ООО «Дека»	Щебень (судно «Быстрый»)	991 200	151 200	15.07
10.08 – 25.08	ООО«Темп»	Генгруз (судно «Речной 1»)	944 000	144 000	31.07
20.08 – 03.09	ЗАО«Трест»	Щебень (судно «Быстрый»)	590 000	90 000	15.08
15.08 – 20.08	ООО «ДСТ»	Песок (судно «Невский»)	767 000	117 000	28.08
21.08 – 30.08	ЗАО «Река»	Песок (судно «Невский»)	1 274 400	194 400	15.08
01.09 – 15.09	ООО«Гром»	Кирпич (судно «Речной 1»)	708 000	108 000	20.10
10.09 – 20.09	ЗАО «ДСТ»	Щебень (судно «Быстрый»)	637 200	97 200	03.09
20.09 – 25.09	ООО «Дека»	Песок (судно «Невский»)	826 000	126 000	10.10
17.09 – 28.09	ООО«Мост»	Щебень (судно «Быстрый»)	1 132 800	172 800	30.09

Перечень расходов, произведенных судоходной компанией, приведен в табл. 2.

Таблица 2

Расходы судоходной компании

Статьи расходов	Сумма, руб. (без НДС)	Сумма НДС, руб.	Примечание
1	2	3	4
Амортизация	?		Рассчитывается самостоятельно
Страховые взносы во внебюджетные фонды	?		Рассчитываются самостоятельно
Взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве	?		Рассчитываются самостоятельно
Расходы на радиосвязь	860 000	154 800
Оплачено за аренду офиса за квартал	1 108 000	199 440	Оплата 30.06. Счет-фактура от арендода-теля на пред. оплату получен. Счет-фактура на оказанные услуги по аренде от 30.09
Рацион питания экипажей судов	950 000	102 500
Приобретено и израсходовано топливо	1 700 000	306 000	На сумму топлива 85 000 руб. (НДС 15 300 руб.). Счета-фактуры нет
Приобретены и израсходованы смазочные материалы	595 000	107 100	На сумму 120 000 руб. (НДС 21 600 руб.). Счет-фактура от 04.10
Страхование судов	90 000	?	ежемесячно
Портовые сборы	45 000
Услуги сторонних организаций по обслуживанию судов	570 000	102 600
Оплачено за квартал расходы за услуги Гидромеослужбы	180 000	32 400	Оплата 05.07. В договоре предоплата не предусмотрена. Счет-фактура на выпол-ненные услуги от 30.09
Участие в семинаре бухгалтера	3 500	?	Учебная организация применяет УСН
Расходы на наружную рекламу	7 000	1 260
Расчетно-кассовое обслуживание	3000	?	Ежемесячно
Окончание табл. 2
1	2	3	4
Командировочные расходы всего, в том числе: суточные за 5 дней проезд проживание	19 600 5000 5600 9000	2 340 720 1620	Август Счета и счета-фактуры нет
Компенсация директору за использование для служебных поездок личного автомобиля	5 000	?	Ежемесячно
Расходы на канцелярские товары	2 000	?	Счета-фактуры нет
По решению суда присуждены к получению штрафные санкции (курс 63,50, курс на дату получения 65,05)	2 700 евро	?	Сентябрь
Получен кредит банка	100 000		Индивидуальные данные приведены в прил. 2
Оплачено по акту проверки налоговой инспекции: налог на имущество штраф пени	7 800 1 560 1 200		Июль

Перечень основных средств организации приведен в табл. 3.

Таблица 3

Перечень основных средств

Наименование основного средства	Первоначальная стоимость (руб.)	Срок (мес.)
		полезного использования	эксплуатации на01.01
1	2	3	4
Грузовое судно «Речной 1»	8 200 000	84	45
Грузовое судно «Быстрый»	15 300 000	120	69
Грузовое судно «Невский»	12 250 000	108	25
Автомобиль легковой (140 л.с.)	550 000	50	15
Автомобиль «Рено» (95 л.с.)	350 000	40	30
Сервер	75000	61	55

В июле приобретено спец.оборудование, стоимостью 141 600 руб., в том числе НДС 21 600 руб., которое введено в эксплуатацию 28 июля. Оборудование относится к четвертой амортизационной группе.

В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения при приобретении оборудования применяется амортизационная премия в раз- мере 20 %. Срок полезного использования установить самостоятельно в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амор- тизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

За топливо перечислен аванс поставщику в размере 236 000 руб. (от поставщика счет-фактура получен). Топливо будет поставлено в октябре. В договоре предусмотрено перечисление аванса.

Норматив отчислений в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве определить самостоятельно в соответствии с ко- дом экономической деятельности.

Автомобиль «Рено» реализован за 35 400 руб. (в том числе НДС 5 400 руб.) и 10 июня снят с учета в органах ГИБДД.

Расходы на оплату труда и выплаты в пользу работников приведены в табл. 4.

Егоров И. И. работал по договору подряда один месяц в августе.

Таблица 4

Выплаты в пользу работников, руб.

ФИО	Оклад	Премия /дата выплаты	Материальная помощь
1	2	3	4
Аксенов В.А. ген.директор	35 000	20 000 июль	30 000 август
Болтов И.К. зам. ген.директора	30 000	15 000 август	25 000 сентябрь
Васина Н.П. гл.бухгалтер	25 000	10 000 сентябрь	15 000 июль
Егоров И.И. Гражданско-правовой договор в августе	15 000
Плавсостав (15 человек)	300 000

База для исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды и ис- численная сумма авансовых платежей за полугодие приведена в табл. 5.

Таблица 5

База для исчисления страховых взносов, руб.

ФИО	База для исчисления страховых взносов	Сумма начисленных страховых взносов
		Пенсион-ный фонд (ПФ)	Фонд социального страховая (ФСС)		Федеральный фонд обязательного медицин-ского страхования (ФФОМС)
Аксенов В. А. ген.директор	300 000	66 000		8 700	15 300
Болтов И. К. зам. ген.директора	250 000	55 000		7 250	12 750
Васина Н. П. гл.бухгалтер	200 000	44 000		5 800	11 800
Плавсостав (15 человек)	1 200 000	264 000		34 800	61 200

Данные о доходах и расходах в первом полугодии приведены в табл. 6.

Таблица 6

Информация о доходах и расходах за первое полугодие, руб.

Показатели	Сумма (руб.)
1	2
Доходы	3 800 000
Расходы	3 250 000
Внереализационные доходы	650 000
Внереализационные расходы	535 000
Налогооблагаемая прибыль	665 000
Начислено авансовых платежей за полугодие	133 000
в том числе:
федеральный бюджет	13 300
региональный бюджет	119 700

Исчислить сумму налогов (авансовых платежей), страховых взносов, подлежащих уплате за отчетный период — 9 месяцев.

Заполнить декларации по НДС и налогу на прибыль.

При выполнении контрольной работы следует давать необходимые пояснения о порядке исчисления налогов и сборов.