Лекция 8.

Курс закрытия - текущий валютный курс на отчетную дату.

Курсовая разница - разница, возникающая в результате пересчета одинако­вого количества единиц одной валюты в другую валюту по другим валютным курсам.

Валютный курс - коэффициент обмена одной валюты на другую валюту.

Справедливая стоимость - сумма, на которую можно обменять актив или урегулировать обязательство при совершении сделки между хорошо осведом­ленными, желающими совершить такаю сделку и независимыми друг от друга сторонами.

Иностранная валюта - валюта, отличающаяся от функциональной валю­ты организации.

Зарубежная деятельность - дочерняя, ассоциированная, совместная организация или филиалы отчитывающейся организации, деятельность которых базируется или осуществляется в стране или валюте, отличной от страны или валюты отчитывающейся организации.

Функциональная валюта - валюта, используемая в основной экономичес­кой обстановке, в которой организация осуществляет деятельность.

Группа - материнская организация со всеми своими дочерними организациями.

Денежные статьи - имеющиеся единицы валюты, активы и обязательства к получению или выплате в фиксированных или определимых суммах единиц валюты.

Чистая инвестиция в зарубежную деятельность - величина доли отчи­тывающейся организации в чистых активах этой деятельности.

Валюта представления - валюта представления финансовой отчетности.

Текущий валютный курс - обменный курс для совершения немедленных расчетов.

Пересчет в валюту представления

Организации могут представлять финансовую отчетность в любой валюте. Если валюта представления отличается от функциональной валюты, организация осуществляет пересчет своих результатов и финансовых показателей в ва­люту представления.

Результаты и финансовые показатели организации, подлежащие пересчету в валюту представления, пересчитываются следующим образом:

а) активы и обязательства по каждому представленному балансу подлежат пересчету по курсу закрытия на дату этого баланса;

б) доходы и расходы по каждому отчету о прибылях и убытках подлежат пересчету по курсам на даты осуществления операций;

б) все возникшие курсовые разницы подлежат признанию в качестве отдельного компонента капитала.

На практике курс, приблизительно равный обменному курсу, или средний курс, часто используется для пересчета статей доходов и расходов. Однако в случае существенных колебаний обменного курса использование среднего кур­са нецелесообразно.

Лекция 9.

Бухгалтерская прибыль - чистая прибыль или убыток за период до вычета налогового платежа.

Налогооблагаемая прибыль (убыток, учитываемый при налогообложе­нии) - сумма прибыли (убытка) за отчетный период, определяемая в соответ­ствии с налоговым законодательством.

Расходы по уплате налога (доходы от переплаты налогов) – совокупная величина, включенная в расчет чистой прибыли или убытка за период в части, касающейся текущего и отложенного налога.

Текущие налоги - сумма корпоративного подоходного налога к уплате (воз­мещению) в отношении налогооблагаемого дохода (убытка, учитываемого при налогообложении) за период.

Отложенные налоговые обязательства - суммы корпоративного подо­ходного налога, подлежащие уплате в будущих периодах в связи с налогообла­гаемыми временными разницами.

Отложенные налоговые активы - суммы корпоративного подоходного налога, возмещаемые в будущих периодах в связи с:

а) вычитаемыми временными разницами;

б) переносом на будущий период неиспользованных налоговых убытков;

в) переносом на будущий период неиспользованных налоговых кре­дитов.

Временные разницы - разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой. Различают временные разницы:

а) налогооблагаемые, являющиеся временными разницами, приводящими к возникновению налогооблагаемых сумм при определении налогооблагаемой прибыли (убытка) будущих периодов в случаях, когда балансовая стоимость актива или обязательства возмещается или погашается, либо

б) вычитаемые, то есть временные разницы, результатом которых являются вычеты при определении налогооблагаемой прибыли (убытка) будущих перио­дов, когда балансовая стоимость соответствующего актива (обязательства) воз­мещается или погашается.

Налоговая база актива или обязательства - величина актива или обязательства для целей налогообложения.

Стандарт дает определение временной разнице как разницы между налого­облагаемым доходом и бухгалтерским доходом за отчетный период. Она возни­кает вследствие того, что период, в котором некоторые статьи дохода и расхода включаются в налогооблагаемый доход,

не совпадает с периодом, в котором они включаются в бухгалтерский доход.

Налоговый эффект временных разниц представляет собой сумму налогового платежа,

подлежащего оплате в будущем периоде или оплаченного заранее в текущем периоде в резуль

тате возникших временных разниц.

Налоговая база актива или обязательства - величина, присваиваемая ак­тиву или обязательству для целей налогообложения.

Налоговая база актива - сумма, вычитаемая для целей налогообложения из любых налогооблагаемых экономических выгод, которые получит организа­ция после того, как она возместит балансовую стоимость актива. Налоговая база актива равняется его балансовой стоимости, если экономические выгоды не будут облагаться налогом.

Налоговая база обязательства равна его балансовой стоимости за вычетом любой суммы, вычитаемой для целей налогообложения в отношении этого обя­зательства в будущих периодах.

Стандарт допускает два способа представления числовой сверки между рас­ходом (доходом) по корпоративному подоходному налогу и бухгалтерской при­былью:

1. Сверка между расходом (возмещением) по корпоративному подоходному налогу и условным расходом, рассчитанным путем умножения бухгалтерской прибыли на применяемую налоговую ставку.

2. Сверка между средней действующей налоговой ставкой и применяемой налоговой ставкой корпоративного подоходного налога.