Тема 4. Анализ использования материальных ресурсов.

Используя приведенные данные, установите, из-за каких фак­торов изменилась общая материалоемкость и материалоемкость от­дельных изделий, и оцените полученные результаты:

Показатели	Изделие А		Изделие Б
	План	Факт	План	Факт
Объем производства, шт.	4000	4000	3000	5000
Цена 1 т., тыс. руб.	220	250	130	135
Расход материала Х на единицу продукции:
масса, т.	0,4	0,42	0,14	0,15
цена, тыс. руб.	150	160	150	160
Расход материала Y на единицу продукции:
масса, т.	0,3	0,3	0,20	0,21
цена, тыс. руб.	40	48	40	48

Решение:

Общая материалоемкость зависит от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же выпуска продукции в стоимостном выражении (ВП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (УД_i) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы, отпускных цен на продукцию и удельного веса прямых материальных затрат в общей их сумме.

Факторную модель материалоемкости можно представить следующим образом:

МЕ =	МЗ	=	∑(VВПобщ∙УДi∙УРi ∙ ЦМ)
	ВП		∑(VВПобщ∙ УДi∙ ЦПi)

Влияние данных факторов на материалоемкость можно определить способом цепной подстановки:

Показатель	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма, тыс. руб.
I. Затраты материалов на производство продукции:
а) по плану	(VВПiПЛ  УРiПЛ  ЦМiПЛ)	=4000*(0,4*150+0,3*40) + 3000*(0,14*150+0,20*40)=288000+87000	375 000
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при сохранении плановой структуры	МЗПЛ  ВПФ / ВППЛ	=(375 000*(4000*250+5000*135))/(4000*220+ 3000*130) = 628125000000/1270000	494 586
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции	(VВПiФ  УРiПЛ  ЦМiПЛ)	=4000*(0,4*150+0,30*40) +5000*(0,14*150+0,20*40)=288 000+145000	433 000
г) фактически по плановым ценам	(VВПiФ  УРiПЛ  ЦМiПЛ)	= 4000*(0,42*150+0,3*40) + 5000* (0,15*150+0,21*40) = 300 000 + 154 500	454 500
д) фактически	(VВПiФ  УРiФ  ЦМiФ)	4000*(0,42*160+0,3*48) + 5000*(0,15*160+ 0,21*48) = 326 400+170 400	496 800
II. Стоимость валового выпуска продукции:
а) по плану	(VВПiПЛ  ЦПiПЛ)	=4000*220+3000*130	1 270 000
б) фактически при плановой структуре и плановых ценах	(VВПiФ  ЦПiПЛ)  ВПСТР	=4000*220+5000*130	1 530 000
в) фактически при фактической структуре и по плановым ценам	(VВПiФ  ЦПiПЛ)	=4000*220+5000*130	1 530 000
г) фактически	(VВПiФ  ЦПiФ)	=4000*250+5000*135	1 675 000

Согласно данных таблицы и формулы рассчитаем показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для определения факторов на изменения ее уровня.

Пока­за­тель	Условия расчета					Расчет материалоемкости	Уровень материалоемко­сти, коп.
	Объем производства	Струк­тура продукции	Расход материала на изделие	Цены на матери­алы	Цены на продукцию
План	План	План	План	План	План	375000/1270000	29,53
Условие 1	Факт	План	План	План	План	494 586/1530000	32,3
Условие 2	Факт	Факт	План	План	План	433 000/1530000	28,3
Условие 3	Факт	Факт	Факт	План	План	454 500/1530000	29,7
Условие 4	Факт	Факт	Факт	Факт	План	496 800/1530000	32,4
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	496 800/1 675 000	29,65

Из таблицы видно, что материалоемкость в целом увеличилась на 0,12 коп. в том числе за счет изменения;

объема выпуска продукции: 32,3-29,53= +2,77 коп

структуры производства: 28,3-32,3 = -4,00 коп.

удельного расхода сырья: 29,7-28,3 = +1,4 коп

цен на сырье и материалы:. 32,4-29,7 = +2,70 коп.

отпускных цен на продукцию: 29,65-32,4 = -2,75

Итого: +0,12 коп.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более высо­ким уровнем материалоемкости. Достигнута некоторая экономия материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость снизилась на 1,4 коп. Наибо­лее существенное влияние на повышение материалоемкости продук­ции оказал рост цен на сырье и материалы в связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень материалоемкости повысился на 2,70 коп. В связи с ростом отпускных цен материалоемкость увеличилась.

Следует изучить также материалоемкость отдельных видов продукции и причины изменения её уровня: изменение удельного расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию. Рассчитаем их влияние на материалоемкость (МЕ) изделия А способом цепной подстановки:

Материалоемкость данного вида продукции снизилась в целом на 1 коп., в том числе за счет изменения:

– расхода материалов на единицу продукции

MЕ_ур= MЕ_{усл 1}– MЕ_пл= 34 - 33 = +1 коп.;

– цен на сырье и материалы

MЕ_цм= MЕ_{усл 2}– MЕ_{усл 1}= 37 – 34 = +3 коп.;

– отпускных цен на продукцию

MЕ_цп= MЕ_ф– MЕ_{усл 2}= 33 – 37 = –4 коп.

Аналогичные расчеты делаются по изделию Б.

Материалоемкость данного вида продукции повысилась в целом на 5 коп., в том числе за счет изменения:

– расхода материалов на единицу продукции

MЕ_ур= MЕ_{усл 1}– MЕ_пл= 24 – 22 = +2 коп.;

– цен на сырье и материалы

MЕ_цм= MЕ_{усл 2}– MЕ_{усл 1}= 26 – 24 = +2 коп.;

– отпускных цен на продукцию

MЕ_цп= MЕ_ф– MЕ_{усл 2}= 25 – 26 = –1 коп.

Факторный анализ материалоемкости отдельных видов продукции

Изделие	Материалоемкость, коп.				Отклонение от плана, коп.
	План	Условие 1	Условие 2	Факт	Общее	В том числе за счет:
						УР	ЦМ	ЦП
А	33	34	37	33	0	1	+3	-4
Б	22	24	26	25	+3	2	+2	-1

Более высокий уровень материалоемкости имеет изделие Б и он выше планового на 3 коп. Из-за использования более дорогих видов материалов