24. Прямые и косвенные налоги: виды, особенности расчета.

Налог – это обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Под платежом понимается обязательство, исполняемое в денежной форме путем уплаты наличных или перечислением безналичных денежных средств.

Свойства налогов:

- обязательность, т.е. изъятие государством определенной части доходов налогоплательщика в виде обязательного взноса;

- безэквивалентность, т.е. уплата налогов налогоплательщиком не сопровождается прямым встречным исполнением со стороны государства каких-либо обязательств.

Основой для исчисления и уплаты предприятиями налогов является бухгалтерская отчетность.

По носителю налогового бремени налоги подразделяются:

1) Косвенные налоги – это налог, где субъект налога перекладывает его бремя на другое лица, выступающее фактическим плательщиком данного налога (носителем налога). Суть косвенных налогов заключается в том, что государство обязывает лицо, реализующее товар, уплатить определенную сумму с этой реализации, включив эту сумму в цену товара. В правоотношения по поводу взимания налогов вступают три субъекта: бюджет, носитель налога и юридический налогоплательщик как посредник между ними.

Преимущество косвенных налогов – простота взимания, и фискальная продуктивность: при росте благосостояния, увеличении численности населения можно обеспечить постоянный рост доходов без изменения ставок налога. Косвенные налоги позволяют также регулировать потребление: изменяя размер налога на тот или иной продукт и тем самым, меняя его цену, государство может влиять на изменение размеров его потребления.

Недостатки - их неравномерность и обременительность для малоимущих граждан: чем меньше доход, тем большую часть его они отбирают.

Расчет косвенных налогов производится на основании ставок, регламентированных налоговым законодательством.

Виды косвенных налогов:

• налог с оборота – взимается однократно при реализации товара в виде процента от стоимости валового оборота;

• налог с покупки (взимается при реализации оптовым фирмам);

• налог на добавленную стоимость – облагается оборот, связанный с добавленной стоимостью товара, (налоговые ставки 18%, 10%, 0%);

• акцизы – это налоги, прямо включаются в цену товара, тарифа, услуги. Акцизами облагаются предметы роскоши и товары, относящиеся к разряду «социально вредных»: табачные изделия, спиртные напитки;

• таможенная пошлина. Взимание таможенной пошлины регулируется таможенными органами.

2) Прямые налоги – это налог, где его субъект выступает фактическим носителем налогового бремени, т.е. уплата налога приводит к реальному уменьшению его имущества.

Прямые налоги непосредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельностью, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества. В правоотношения по поводу взимания налогов вступают два субъекта: бюджет и налогоплательщик (физическое или юридическое лицо). Прямые налоги устанавливаются непосредственно с дохода или имущества. Прямые налоги взимаются по определенной ставке или в фиксированной сумме с дохода или имущества налогоплательщика, так что он ощущает их в виде недополучения дохода.

Виды прямых налогов:

а) Реальные налоги – это налоги на имущество. Имущество облагается налогами не зависимо от его доходности и взимается на основе кадастра, учитывающего среднюю доходность объектов. К ним относятся:

• земельный налог (все земельные участки приравниваются к той или иной категории);

• налог на имущество предприятий (зачисляется равными долями в бюджеты субъектов РФ и в районные, городские бюджеты по месту нахождения налогоплательщика);

• налог на имущество физических лиц (ставка налога определяется законодательными актами субъекта РФ и органов власти местного самоуправления);

• налог на транспортное средство.

б) Личные налоги – это налоги на доходы налогоплательщика. Личные налоги позволяют учитывать фактическую платежеспособность налогоплательщика.

• налог на прибыль предприятия (24%);

• подоходный налог (13% с суммы оплаты труда, 9% с дивидендов);

• налог на наследование и дарение (величина налоговой ставки зависит от степени родства лица, оставляющего наследство или делающего дарение, и наследника или получателя дарения.