6. Функции налогов

Функция налога  это установленное гос-вом направление действия налога, определяемое потребностями гос-ва и возмож­ностями экономики. Функции налогов показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инстру­мента распределения и перераспределения гос-ных доходов. Под фискальной функцией понимается такое направление его действия, которое обеспечивает получение гос-вом необходимых ему денежных средств. При реализации данной функции налог выступает в качестве инструмента перераспределения денежных средств в пользу гос-ва. Распределительная функция. любая функция налогов, в том числе и фискальная, с экономической точки зрения является распределительной, поскольку налог всегда является перераспределением денежных средств в пользу гос-ва. Следовательно, второе название этой функции  соци­альная  более точно выражает то содержание, которой в нее вкладывается. При реализации данной функции налог использу­ется как средство уравнивания доходов нал-щиков: у богатых отбирается больше, чем у среднеобеспеченных, а бедные же совсем освобождаются от уплаты налога. Регулирующая функ­ция налогов стала осуществляться с тех пор, как гос-во начало активно участвовать в организации хозяйственной жизни страны. Гос-во может устанавливать разные условия нал-жения для различных категорий плательщиков, для осуществления одной и той же дея-ти на разных территориях. Регулирующая функция направлена на достижение определенных целей налого­вой политики посредством налогового механизма В налоговом регулировании выделяют три подфункции: Стимулирующая подфункция, направленная на развитие определенных социально-экономических процессов, реализуемых через систему льгот, исключений и предпочтений, увязываемых с льготообразующими признаками объекта нал-жения: изменяется объект нал-жения, понижается налоговая ставка, уменьшается налогооблагаемая база. Дестимулирующая подфункция посредством сознательного увеличения налогового бремени препятствует развитию опреде­ленных социально-экономических процессов. Обычно действие этой подфункции связано с установлением повышенных ставок налогов, например, высокие таможенные пошлины, увеличиваю­щиеся с целью поддержки внутренних производителей. Подфункция производственного назначения реализуется через платежи: за пользование природными ресурсами, в дорожный фонд. Эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность и предназначены для привлечения средств, используемых в дальнейшем на восстановление эксплуатируемых ресурсов. Контрольная функция. Через налоги гос-во осуществляет контроль за финансово-хозяйственной дея-тью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. На основе денежной оценке сумм налога возможно количественное сопоставление показателей доходов с потребностями гос-ва в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами дея-ти и финансовыми потоками.