6. Прямые и косвенные налоги

Деление налогов на прямые и косвенные обычно определяют категорией, именуемой носитель налогового бремени. Принято считать, что прямой налог  это налог, где его субъект выступает фактическим носителем налогового бремени, т.е. уплата налога приводит к реальному уменьшению его имущества. Косвенный налог (его еще называют адвалорным)  это налог, где субъект налога перекладывает его бремя на другое лицо, выступающее фактическим плательщиком данного налога (носителем налога). Через механизм ценообразования имеет место переложение налога с нал-щика  продавца на другое лицо  покупателя, которое и выступает фактическим носителем налогового бремени. Поэтому косвенные налоги иногда называют налогами на потребление («налоги на расходы»), в то время как прямые налоги  налогами на приобретение («налоги на доходы»). Виды косвенных налогов: универсальные косвенные налоги (НДС); индивидуальные косвенные налоги (акцизы); фискальные монополии (косвенные налоги на товары, пр-во которых или реализация монополизированы гос-вом. Пример винно-водочная монополия, существовавшая в дореволюционной России); таможенные пошлины. В широком экономическом смысле все налоги, уплачиваемые производителями и продавцами товаров, так или иначе перекладываются на покупателей этих товаров. В итоге конечным плательщиком всех налогов и носителем налогового бремени выступают покупатели товаров, поскольку именно они, приобретая товары, дают юридическим нал-щикам денежные средства, необходимые последним для выполнения своих налоговых обязательств перед гос-вом. Таким образом, отличие косвенных налогов от прямых заключается, во-первых, в объекте и предмете обложения. При косвенных налогах они всегда связаны с фактом реализации товара, т.е. тогда, когда вступают в действие такие факторы, как цена товара и выручка от его реализации. При прямых налогах объектом налога выступает право собственности (хозяйственного ведения или оперативного управления) на предмет налога, а предметом налога  имущество либо в виде денег (при налоге на прибыль, едином социальном налоге), либо в виде вещей (при земельном налоге, налоге на имущество). Во-вторых, отличие этих налогов заключается в особенностях формирования источника уплаты налога. При косвенных налогах этот источник формирует само гос-во путем установления в директивном порядке надбавки к цене товара. При прямых налогах об источнике уплаты (если только они не взимаются у источника получения дохода) должен позаботиться сам нал-щик. Косвенные налоги – Преимущества (легче взыскивать, проще осуществлять учет, более гарантированное и более равномерное поступление денежных средств в казну, более равномерное распределение ден. средств в территориальном разрезе) Недостатки Негативные экономические (рост цен) и социальные последствия (налоги в равной доле платят конечные потребители, как более, так и менее обеспеченные). Прямые налоги – Преимущества (точнее учитывают реальную платежеспособность нал-щика и точнее увязаны с результатами его хозяйственной дея-ти. Не столь гарантированы и надежны для гос-ва (нет прибыли – нет налогов). Недостатки Сложны для исчисления и требуют детализированного описания.