5. Основные, дополнительные и специфические элементы налога.

Элементы налога  это регламентированные налоговым закон-вом составные части налога, определяющие условия его применения. Каждый налог представляет собой комплекс элементов. Элементы налога подразделяются на основные (сущностные), дополнительные (факультативные) и специфические.

Основными элементами налога считаются те, отсутствие или неопределенность которых делает налог не установленным. Состав основных элементов налога определяется Налоговым кодексом (п. 1 ст.17).

К числу дополнительных элементов НК относит налоговые льготы, указывая при этом, что в необходимых случаях при установлении налога закон-ва о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования нал-щиком (п. 2 ст. 17 НК). Отсутствие дополнительных элементов не освобождает нал-щика от обязанностей по его уплате.

Специфические элементы налога могут быть свойственны каким-то конкретным видам налогов. Например, при косвенных налогах предусматривается такой их элемент, как источник выплаты налога, который заключается в том, что нал-щик обязан включить в цену товара специальную надбавку, предназначенную обеспечить этого нал-щика денежными средствами, необходимыми для уплаты налога.

Заметим, что НК не включает нал-щиков в состав элементов налога. Однако, согласно всем имеющимся теоретическим воззрениям, нал-щики входят в этот перечень и обозначаются в нем как «субъект налога».

Объект нал-жения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого закон-во о налогах и сборах связывает возникновение у нал-щика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект нал-жения, определяемый в соответствии с частью второй НК.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта нал-жения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям нал-щиков и плательщиков сборов предусмотренные закон-вом о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими нал-щиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Нормы закон-ва о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.