6. Методы определения и расчета налоговых обязательств

По способам определения налоговых обязательств налоги могут подразделяться на раскладочные и окладные. При использовании раскладочных налогов первоначально определяется потребность в ден.ср-вах, а затем полученная сумма распределяется (раскладывается) между нал-щиками или группами нал-щиков. Окладные налоги – налоги, по которым налоговые обязательства с каждого нал-щика определяются либо расчетным путем с использованием налоговых ставок, либо путем установления твердой суммы налога. Методами обложения окладными налогами являются: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное нал-жение. Равное нал-жение имеет место в тех случаях, когда для всех нал-щиков устанавливаются равные суммы налога. При этом не учитываются имущественное положение нал-щика и его способность уплачивать налог. Пропорциональное обложение представляет собой систему нал-жения, при которой налоговые ставки устанавливаются в одинаковом проценте к налогооблагаемой базе без учета ее величины. С увеличением налоговой базы пропорционально увеличивается сумма уплачиваемого налога. Пропорциональное нал-жение явилось результатом исторической трансформации понимания принципа равного нал-жения: здесь равенство понимается не как равенство в сумме уплачиваемого налога, а как равенство в размере ставки налога. Прогрессивное обложение представляет собой систему нал-жения, при которой большей налоговой базе (объекту нал-жения) соответствует более высокий уровень налоговых ставок. Здесь сумма налога будет зависеть не только от размера налогооблагаемого дохода, но и от определяемой этим доходом ставки нал-жения. В результате богатые несут налоговое бремя в размере большем, чем бедные. При простой поразрядной прогрессии налоговая база по мере своего возрастания разбивается на определенные разряды, для каждого из которых устанавливаются свои ставки в твердом размере (в абсолютной сумме). /пример транспортный налог/ При простой относительной прогрессии налоговая база по мере своего возрастания также разбивается на определенные разряды. При этом для каждого разряда устанавливаются свои пропорциональные (процентные) ставки, которые увеличиваются в размере при переходе от низшего разряда к высшему. При этом повышенная ставка применяется ко всей налоговой базе. При сложной прогрессии налоговая база по мере своего возрастания также разбивается на определенные разряды с возрастанием ставки налога при переходе от низшего разряда к высшему. Но в отличие от простой поразрядной прогрессии, данная ставка применяется не ко всей налоговой базе, а лишь к той, которая охватывается соответствующим разрядом. Общая сумма налога определяется путем сложения сумм налогов, рассчитанных применительно к каждому разряду. При скрытой системе прогрессии увеличение размера налога при возрастании налоговой базы достигается не путем роста ставки налога, а посредством других способов: путем предоставления налоговых льгот низкооплачиваемым слоям населения, установления особого порядка вычетов из налогооблагаемой базы (большие вычеты для низких доходов, меньшие – для высоких). При регрессивном налогообложении ставка уменьшается по мере возрастания налоговой базы. В России на регрессивной основе построен единый социальный налог.