9. Себ-сть как эк-кая категория. Виды себестоимости.
Себ-ть продукции - выраженные в ден. форме текущие затраты п/п на пр-во и реализацию продукции и складывается из затрат, связанных с использованием в процессе пр-ва продукции (работ, услуг) эк-ких р-сов (природных, материальных, трудовых и т.д.).
Себ-ть продукции - это обобщающий пок-ль, характеризующий все стороны хоз. дея-ти. Себ-ть продукции является не только эк-кой категорией, но и качественным пок-лем, т.к. она характеризует уровень использования всех р-сов (переменного и постоянного капитала), находящихся в распоряжении п/п. По величине и динамике данного пок-ля м/судить об уровне управления, организации труда, техническом уровне пр-ва и т.д.
Как эк-кая категория себ-ть продукции выполняет ряд функций:
учет и контроль всех затрат на выпуск и реализацию продукции;
база для формирования оптовой цены на продукцию п/п и определения прибыли и рентабельности;
экономическое обоснование целесообразности вложения реальных инвестиций на реконструкцию, техническое перевооружение и расширение действующего п/п;
определение оптимальных размеров п/п;
эк-кое обоснование и принятие управленческих решений и др.
Затраты на пр-во продукции д/иметь тенденцию к снижению т.к. в этом случае создаются условия, позволяющие снизить цены на продукцию. Поэтому при выборе стратегии поведения п/п руководствуются следующим условием: производственная единица д/использовать такой процесс пр-ва, при кот. один и тот же объем готовой продукции обеспечивается с наименьшими затратами на вводимые факторы пр-ва.
Виды себ-ти: цеховая; производственная; полная.
Цеховая себ-ть представляет собой сумму всех затрат на изготовление продукции в данном цехе. Пр-ная себ-ть включает все затраты на пр-во продукции в целом по п/п, от начальной операции пр-ного процесса до сдачи гот. продукции на склад, т.е. включает затраты цехов, общепр-ные и общехоз-ные расходы
Полная себ-ть - отражает все затраты на пр-во и реализацию продукции, слагается из пр-ной себ-ти и внепр-ных расходов (расходы на тару, упаковку, транспортировку, прочие расходы).
Различают индивидуальную и среднеотраслевую себестоимость. Индивидуальная себестоимость обусловливается конкретными условиями, в которых действует то или другое п/п.
Среднеотраслевая себестоимость определяется как средневзвешенная величина и характеризует средние затраты на единицу продукции по отрасли, поэтому она находится ближе к общественно необходимым затратам труда.
Косвенные налоги. Виды. Особенности их расчета.
Косвенные налоги - налоги, связанные с процессом использования прибыли (дохода) нал-щиков. Их связь с эк-ким потенциалом нал-щика лишь опосредованная, через его расходы.
С управленческой точки зрения различают три вида косвенных налогов: налоги, вытекающие из имущественных и товарно-денежных отношений, налоги на потребление и таможенная пошлина. К первому виду относится, например, НДС, ко второму - акцизы, налог на реализацию ГСМ и др. Эти видами налогов распоряжаются нал. органы. Взимание таможенной пошлины регулируется таможенными органами. Косвенные налоги, падая большей частью на предметы широкого потребления, использо-вание кот. не находится в прямом соответствии с имущественной самостоятельностью потребителей, ложатся особенно тяжело на бедные классы населения и нередко их объем оказывается обратно пропорционален объему средств плательщиков.
Одно из важнейших преимуществ косвенных налогов - их фискальная продуктивность, во многом объясняемая быстрым ростом потребления: при росте благосостояния, увеличении численности населения можно обеспечить постоянный рост доходов без изменения ставок налога. Косвенные налоги позволяют также регулировать потребление: изменяя размер налога на тот или иной продукт и тем самым, меняя его цену, власти м/влиять на изменение размеров его потребления. Косвенные налоги характеризует простота взимания и уплаты в бюджет. Поскольку косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг, они незаметны и психологически легче воспринимаются плательщиками.
Недостатки косвенных налогов - увеличение оборотных средств за счет роста цен под их влиянием и, следовательно, отвлечение капиталов от других производств, нужд. Главный недостаток косвенных налогов - их неравномерность и обременительность для малоимущих классов. Тяжесть косвенных налогов обратно пропорциональна размеру дохода: чем меньше доход, тем большую часть его они отбирают. Она увеличивается с возрастанием числа членов семьи, в которой плательщиком за иждивенцев оказывается работник. В структуре налогов в экономически развитых странах ярко выражена тенденция к повышению доли косвенных налогов, прежде всего, за счет введения НДС и повышения его ставок. Косвенные налоги частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.
НДС- форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях пр-ва и обращения и определяемой как разница между стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки пр-ва и обращения. Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары и суммами налога по оплаченным материальным ресурсам, топливу, работам, услугам, стоимость которых относится издержки пр-ва и обращения. НДС имеет устойчивую базу обложения, которая мало зависит от текущих материальных затрат. В бюджет начинают поступать средства задолго до того, как произойдет окончательная реализация гот. продукции. Они продолжают поступать и при любой перепродаже готового изделия. Плательщик налога не несет на себе нал. бремени, связанного с взиманием НДС при покупке сырья, материалов, полуфабрикатов, поскольку компенсирует затраты, перекладывая их на покупателя. Лишь на последнем потребителе продукции процесс переложения заканчивается. Отрицательная сторона НДС: неизбежное повышение цен, что усиливает инфляцию, снижает конкурентоспособность отечественных производителей.
Акцизы включаются цену товара: спирт этиловый из всех видов сырья, за искл. спирта коньячного; пиво, автомобильный бензин; дизельное топливо и др.
Таможенные пошлины - косвенные налоги, взимаемые гос-вом с товаров, провозимых через национальную таможенную границу. Выполняя фискальную функцию, таможенные пошлины: являются источником гос. бюджета регулируют ввоз и вывоз товаров, защищая интересы внутреннего рынка; влияют на торговый и платежный балансы.
Таможенные сборы – доп. сборы, взимаемые сверх таможенных пошлин при перемещении через таможенную границу. К таможенным сборам относятся, в частности, статистический, марочный, лицензионный, бандерольный таможенные сборы, сборы за пломбирование и др. В таможенные сборы включается также стоимость таможенных процедур, которая взимается при совершении таможенными органами операций по разрешению перемещения товара через границу.
Прямые налоги , их виды. Особенности их расчета.
Прямые налоги - налоги, которые взимаются непосредственно с субъекта налога, т.е. с физ. или юр. лица, обязанного выплачивать налог. Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности. Налоги прямые подразделяются на реальные и личные. Прямыми реальными налогами облагается само имущество независимо от его доходности. Они взимаются на основе кадастра, учитывающего не фактическую, а среднюю доходность объектов (земли, домов, промыслов). К прямым реальным налогам относятся: земельный налог (все земельные участки приравниваются к той или иной категории), налог на ценные бумаги. Прямые личные налоги взимаются с доходов и стоимости имущества отдельных лиц. К ним относятся: подоходный налог; налог на прибыль п/п; налог на наследование и дарение (величина налоговой ставки зависит от степени родства лица, оставляющего наследство или делающего дарение, и наследника или получателя дарения); поимущественный налог (взимается со стоимости движимого и недвижимого имущества); поземельный налог (взимается местными властями со стоимости земельных участков и находящихся на них строений). Прямые налоги устанавливаются непосредственно с дохода или имущества. Прямые налоги взимаются по определенной ставке или в фиксированной сумме с дохода или имущества налогоплательщика, так что он ощущает их в виде недополучения дохода.
Имущество (активы) п/п и источники его финансирования.
Имущество п/п - это совокупность материальных, финансовых и нематериальных активов, принадлежащих п/п и предназначенных для осуществления его дея-ти.
В состав материальных активов входят: земельные участки, здания, сооружения, машины, оборудование, сырье, материалы, полуфабрикаты, готовая продукция. К фин. активам относятся: кассовая наличность, депозиты в банках, вклады, чеки, расчетные документы в пути, страховые полисы, вложения в государственные или частные ценные бумаги, потребительский кредит, паи и долевые вклады в другие п/п. Нематериальные активы включают: патенты на изобретения, товарные марки и знаки, фирменные наименования, репутацию п/п, пакеты документов, ноу-хау и иные виды интеллектуальной собственности, авторские права на пользование ресурсами.
Имущество п/п первоначально создается за счет имущества, переданного ему учредителями в виде вкладов (взносов, паев). Имущество п/п увеличивается в процессе производственной и хозяйственной деятельности. Оно может являться объектом сделок, отчуждаться, закладываться и т.п. Обычно имущество п/п обособлено от имущества его учредителей, участников и работников. П/п отвечает по своим долгам принадлежащим ему имуществом, на которое могут быть обращены иски хозяйственных партнеров или кредиторов в случае невыполнения п/пм каких-либо обязательств перед ними.
При признании п/п несостоятельным (банкротом) его имущество в соответствии с установленными законами процедурами может использоваться для удовлетворения требований кредиторов. Оставшееся после этого имущество ликвидируемого п/п передается его учредителям (участникам), имеющим на это имущество вещные права или обязательственные права в отношении п/п. По российскому законодательству учредители и участники п/п имеют обязательственные права в отношении хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов. На имущество государственных и муниципальных унитарных п/п, а также дочерних обществ учредители имеют права собственности или иные вещные права.
При реализации п/п как единого имущественного комплекса его стоимость определяется на основе инвентаризации в соответствии с методическими указаниями Министерства финансов РФ об инвентаризации имущества и финансовых обязательств от 13 июня 1995 г.
В соответствии с действующим законодательством в России основными источниками финансирования являются:
собственные финансовые ресурсы и внутрихозяйственные резервы инвесторов (чистая прибыль, амортизационные отчисления);
заемные средства инвесторов (банковских кредитов, облигационных займов и др.);
привлеченные финансовые средства инвесторов (средства, полученные от эмиссии акций, паевых и иных взносов юридических и физических лиц в уставный капитал);
денежные средства, централизуемые добровольными союзами (объединениями) п/п и финансово-промышленными группами, а также мобилизуемые инвесторами для долевого участия в строительстве объектов;
средства федерального бюджета, предоставляемые на безвозмездной и возмездной основах; средства бюджетов субъектов Российской Федерации;
средства внебюджетных фондов (например, дорожного фонда);
средства, предоставляемые иностранными инвесторами в форме кредитов, займов и т. д.
Государство осуществляет финансирование инвестиционной деятельности в отраслях хозяйства путем финансовой поддержки целевых строительных программ. Суммы ассигнований на указанные цели предусматриваются ежегодно в утверждаемых бюджетах и инвестиционных программах в объемах централизованных капитальных вложений. Эти капиталовложения (государственные инвестиции), выделяемые на воспроизводство основных фондов, финансируются из федерального и региональных бюджетов на безвозвратной и возвратной основе.
Бюджетные ассигнования, предоставляемые на возвратной основе для финансирования гос-ных инвестиции, ежегодно предусматриваются в фед. бюджете по соответствующим разделам функциональной классификации. Средства фед. бюджета на возвратной основе предоставляются через фед. органы исполнительной власти, администрации субъектов РФ и другие российские юр. лица, которые являются агентами Правительства РФ.
Реальным финансовым инструментом активизации инвестиционной деятельности в стране служит Бюджет развития. С его помощью государство стимулирует в дополнение к средствам федерального бюджета привлечение денежных ресурсов частных инвесторов и инвестиционных институтов. Средства Бюджета развития расходуются на конкурсной, возвратной, срочной и платной основе с учетом отраслевых приоритетов, которые устанавливаются Правительством РФ.
Облигационные займы могут выпускаться только известными компаниями (корпорациями или финансово-промышленными группами), платежеспособность которых не вызывает сомнения у инвесторов (кредиторов).
Учет и отчетность на п/п. Баланс п/п
Под учетом на п/п понимают область дея-ти, кот. охватывает все способы систематического предоставления достоверной информации о ходе и р-тах хоз. дея-ти. Его главная цель – предоставление достоверной информации о ходе и р-тах дея-ти п/п, кот. является основой принятия управленческих решений.
Важнейшие задачи учета: сбор, обработка и отображение первичных данных о хоз. дея-ти, систематизация данных с целью получения и обобщения итоговой информации о хоз. дея-ти, создание исходной информационной базы для планирования и осуществления контроля за выполнением планов. Различают 3 вида хоз. учета: оперативный, статистический, бухгалтерский. Они взаимосвязаны и в совокупности обеспечивают нормальное функционирование п/п.
Оперативный – сбор текущей информации (учет явок, простоев оборудования, запчастей, запасов и т.д.). Данные его используются для текущего управления фирмой. Статистический – изучение и контроль наиболее типичных хоз. процессов с помощью статистических методов. Он обеспечивает фирму данными о состоянии и движении пр-ных фондов и другими информационными материалами. Бух. учет – постоянный, непрерывный, сплошной, достоверный учет хоз. операций, охватывающий всю дея-ть фирмы и всех ее подразделений. Данные бухучета обязательно подтверждаются документально в строго определенной форме. Виды бух учета: финансовый и внутрихозяйственный (управленческий). Фин. учет комплексно охватывает учетную информацию, которая характеризует фин. и имущественное состояние п/п, и предназначен для внешних пользователей. Это обуславливает регламентацию фин. учета и форм отчетности. Внутрихозяйственный (управленческий) учет – система обработки и подготовки информации о дея-ти п/п для внутренних пользователей в процессе управления п/п. В отличие от фин. учета ведение управленческого необязательно и всецело зависит от администрации п/п.
Согласно ст.313 НК РФ налоговый учет - это система обобщения информации для определения нал. базы по налогу на прибыль на основе данных первичных док-тов, сгруппированных в соответствии с порядком, установленным НК РФ. Главный принцип нал. учета заключается в группировке данных первичных док-тов в аналитические регистры в соответствии с требованиями нал., а не бух. закон-ва для формирования нал. базы по налогу на прибыль и заполнения нал. декларации. Если порядок группировки и учета объектов и хоз. операций для целей нал-жения соответствует порядку группировки и отражения в бухучете, установленному правилами бухучета, регистры бухучета м/использовать в качестве нал. регистров.
Хотя внешние и внутренние пользователи часто предъявляют сильно различающиеся требования к фин. информации, многие данные, лежащие в основе отчетов, релевантны для составления обоих видов отчетности. Но одни и те же данные м/б подготовлены по-разному, в зависимости от соответствующих требований. Отчеты фин. учета и отчетности включают в себя отчет о прибылях и убытках и баланс. Отчеты управленческого учета могут структурироваться индивидуально.
Отчет — описание фактических эк-ких р-тов хоз. дея-ти за предшествующий период времени. Эк-кие р-ты п/п как итог хоз. дея-ти за определенный период времени отражаются в отчете по прибылям и убыткам. Под этим отчетом понимается расчет доходов и издержек п/п за определенный промежуток времени. В данном отчете особое внимание необходимо уделить обоснованности расчетов издержек п/п. В конце планового периода (как правило, год) составляется сводный (годовой) отчет, в кот. наряду с отчетом по прибыли и убыткам входит баланс. Под балансом понимается отчет, в котором отражены имущество п/п в ден. выражении и источники его финансирования на конец отчетного периода. При составлении баланса хоз. средства п/п называются активами, а источники их финансирования — пассивами. При составлении баланса необходимо соблюдать обязательное условие: сумма хоз. средств, заносимых п/п в свой актив, должна соответствовать сумме, затраченной на их финансирование, отраженной в пассиве.
Активы — хоз. ср-ва п/п, в кот. вложен его капитал. Все активы м/подразделить на группы: основной капитал: нематериальные активы; материальные активы; фин. активы; оборотный капитал: товарные запасы; дебиторская задолженность; ценный бумаги и прочие краткосрочные фин. вложения; денежные средства. Основной капитал это активы, рассчитанные на использование их п/п в течение длительного периода времени, более 1 года. Нематериальные активы — инвестиции в неосязаемые активы, кот. способны приносить прибыль в течении ряда лет (НИОКР). Материальные активы — инвестиции в землю, здания и сооружения, машины, оборудование, транспорт, и т.д. Фин. активы — долгосрочные вложения в ценные бумаги. Оборотный капитал — это те активы, кот. при нормальной хоз. дея-ти п/п меняют свою материально-вещественную форму в относительно короткий срок (менее чем за один год) Дебиторская зад-ть — все формы кредитования, срок получения платежей по кот. не превышает 1 год. Ценные бумаги и прочие краткосрочные фин. вложения — это как правило, легкореализуемые активы, не предназначенные для длительного владения (подобные активы часто составляют ликвидные ср-ва п/п). Ден. ср-ва это кассовая наличность, а также ср-ва п/п на банковских и прочих счетах.
Под пассивами п/п понимаются источники его финансирования. Пассивы п/п можно разделить на следующие группы: собственный капитал; страховые резервы; кредиторская задолженность; (долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства). Собственный капитал состоит из вклада в п/п ее собственника (владельца), а также из соответствующей доли прибыли или убытков, остающейся в распоряжении п/п. Страховые резервы п/п формирует на непредвиденные расходы. Долгосрочные обязательства — это обязательства п/п, срок выплаты по которым наступает позже, чем в течении года. Как правило долгосрочными обязательствами являются различные виды ссуд. Краткосрочные обязательства — это обязательства п/п, срок уплаты по которым наступает в течении одного года (например, задолженность по НДС).