10. Права нал-щиков в ходе проведения выездной нал. Проверки

1. Требовать от производящих нал. проверку лиц подтверждения их полномочий путем предъявления решения о проведении выезд. нал. проверки и служебных удостоверений. Не допускать на свою тер-рию лиц, не указанных в решении о проведении проверки. 2.Присутствовать при проведении проверки (п.п. 8 п. 1 ст. 21 НК). 3.Участвовать в проведении осмотра помещений и тер-рий (п. 3 ст. 92 НК). 4.При пр-ве процессуальных действий делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приоб-щению к делу (п.3 ст.99 НК). 5.В случае назначения экспертизы нал-щики имеют право ознакомиться с постановлением о назна­чении экспертизы; заявить отвод эксперту; просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц; представить доп. вопросы для получения по ним заключения эксперта; присутствовать с разрешения долж. лица нал. органа при пр-ве экспертизы и давать объяснения эксперту; знакомиться с заключением эксперта; заявлять возражения и просить о назначении доп. экспертизы. 6. Получать копии протоколов (актов) о выемке док-тов и предметов. Требовать предоставления копий изъятых док-тов в установленные НК сроки (п.8, 10ст. 9 НК). При невозможности изготовления копий одновременно с изъятием подлинников док-тов их копии д/б представлены лицу, у кот. эти док-ты изъяты в течение 5 дней после изъятия (п. 8 ст. 94 НК). 7.Представлять пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных нал. проверок (пп.7 п1 ст21 НК). 8.Требовать от долж. лиц нал. орга­нов соблюдения закон-ва о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении нал-щиков (п.п. 10 п. 1 ст. 21 НК). 9.Не выполнять неправомерные акты и требования нал. органов и их долж. лиц, не соответствующие НК РФ или иным федерал. законам (пп11 п1 ст.21 НК). 10.Обжаловать в установленном порядке акты нал. органов и действия (бездействие) их долж. лиц (п.п.12 п.1 ст21 НК). Обжалование производится в административном (вышестоящему нал. органу или вышестоящему долж. лицу) или судебном порядке в соответствии со ст.138, 139 НК. 11.Требовать соблюдения нал. тайны (п.п. 13 п. 1 ст. 21 НК РФ). К нал. тайне относятся любые сведения о нал-щике, полученные нал. органом, за искл. сведений разглашенных нал-щиком самостоятельно или с его согласия; об ИНН, о нарушениях закон-ва о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения, предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам др. гос-в в соответствии с международными договорами (п.1 ст. 102 НК). 12. Требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями нал. органов или незаконными действиями (бездействиями) их долж. лиц (пп.14 п.1 ст.21 НК). Убытки, причиненные неправомерными действиями, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (п.2 ст.103 НК). Убытки, причиненные правомерными действиями, возмещению не подлежат, за искл. случаев, предусмотренных фед. законами (п. 4 ст. 103 НКРФ).

11. Оформление результатов выездной налоговой проверки. Общие положения. Порядок составления акта выездной налоговой проверки.

По р-там проверки не позднее 2-х месяцев с момента составления справки в нал. органе оформляется акт выездной нал проверки в соответствии с Инструкцией «О порядке составления акта выезд­ной нал. проверки и пр-ва по делу о нарушении закон-ва о нало­гах и сборах» от 10.04.2000 г. № 60. Акт подписывается прове­ряющими и рук-лем проверяемой организации либо ИП, либо их представителями. Акт д/содержать систематизированное изложе­ние документально подтвержденных фактов НП, выявленных в процессе проверки, или указание на отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявлен­ных нарушений и ссылки на статьи части первой НК РФ, преду­сматривающие ответственность за данный вид НП. Акт составля­ется в 2-х экземплярах, 1 - остается на хранении в нал. органе, 2 – вручается рук-лю проверяемой организации либо ИП (их пред­ставителям). При выявлении нал. органом обстоятельств, позво­ляющих предполагать совершение нарушения закон-ва о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, акт проверки составляется в трех экземплярах (3-й экз. приобщается к мате­риалам, направляемым в органы МВД для решения вопроса о возбуждении уголовного дела). Сведения, относящиеся к нал. тайне, не подлежат разглашению нал. органами и их сотрудни­ками, а также передаче в другие органы, за искл. случаев, преду­смотренных фед. законом. Акт д/состоять из 3 частей: вводной, описательной и итоговой. Вводная часть акта представляет собой общие сведения о проводимой проверке и проверяемом нал-щике /его филиале или представительств/. Вводная часть акта д/ со­держать: номер акта проверки (присваивается акту при его регистрации в нал. органе); полное и сокращенное наименование проверяемой организации согласно учредительным док-там или ФИО ИП, ИНН. При проведении проверки филиала или предста­вительства организации-нал-щика, помимо ИНН организации-нал-щика указывается КПП; наименование места проведения проверки (населенного пункта); дату акта проверки; ФИО лиц, проводивших проверку, их должности, с указанием наименова­ния нал. органа, кот. они представляют, а также их классные чины (при наличии); дату и номер решения (постановления) рук-ля (зам. рук-ля) нал. органа о проведении выездной (повторной выездной) нал. проверки; указание на вопросы проверки: «про­верка по вопросам соблюдения закон-ва о налогах и сборах» или «проверка по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления отдельного вида налога (сбора(ов)»; период, за кот. проведена проверка; даты начала и окончания проверки; ФИО долж. лиц проверяемой организации (ее филиала или представительства) – рук-ля, главбуха либо лиц, исполняю­щих их обязанности в проверяемом периоде; адрес места нахож­дения организации (ее филиала или представительства) или постоянного места жительства ИП, а также места осуществления ее (его) хоз. дея-ти в случае осуществления организацией (ее филиалом или представительством) или ИП своей дея-ти не по месту гос. регистрации организации или п.м.ж. ИП; сведения о наличии лицензируемых видов дея-ти; сведения о фактически осуществляемых организацией (ее филиалом или представитель­ством) (ИП) видах фин.-хоз. дея-ти, в т.ч. о видах дея-ти, запре­щенных закон-вом или осуществляемых без наличия необходи­мой лицензии; сведения о методе проведения проверки по сте­пени охвата ею первичных док-тов (сплошной, выборочный) с указанием на то, какие разделы документации были проверены сплошным, а какие – выборочным методом; сведения о встреч­ных нал. проверках, о пр-ве выемки док-тов и предметов, прове­дении экспертизы, инвентаризации имущества нал-щика, осмотра его территорий и помещений и иных действиях, произведенных при осуществлении нал. проверки; иные сведения. Описательная часть акта содержит систематизированное изложение докумен­тально подтвержденных фактов налоговых /и иных/ правонару­шений, выявленных в ходе проверки, или указание на отсутствие таковых, и связанных с этими фактами обстоятельств, имеющих значение для принятия правильного решения по р-там проверки. Содержание описательной части акта д/соответствовать след. требованиям: 1. Объективность и обоснованность. Факты д/являться р-том тщательно проведенной проверки, исключать фактические неточности, обеспечивать полноту вывода о несоот­ветствии закон-ву о налогах и сборах совершенных нал-щиком деяний (действий или бездействия). 2. Полнота и комплексность отражения в акте всех существенных обстоятельств, имеющих отношение к фактам НП. 3. Четкость, лаконичность и доступ­ность изложения. Формулировки д/исключать возможность двоякого толкования; изложение д/б кратким, четким, ясным, последовательным и, по возможности, доступным для лиц, не имеющих специальных познаний в области бух. учета. 4. Сис­темность изложения. Выявленные в процессе проверки наруше­ния д/ сгруппированы в акте по разделам, пунктам и подпунктам в соответствии с характером нарушений и видами налогов (сбо­ров), на неуплату (неполную уплату) кот. данные нарушения повлияли, в разрезе соответствующих нал. периодов. Итоговая часть (заключение) содержит: сведения об общих суммах выяв­ленных при проведении проверки неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов (сборов) в р-те занижения нал. базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправо­мерных действий (бездействия) и (или) исчисленных в завышен­ных размерах налогов (сборов) с разбивкой по видам налогов (сборов) и нал. периодам, а также обобщенные сведения о других установленных проверкой фактах нал. и иных правонарушений; предложения проверяющих по устранению выявленных наруше­ний (меры, направленных на пресечение выявленных в р-те проверки нарушений и полное возмещение ущерба, понесенного гос-вом в р-те их совершения нал-щиком); выводы проверяющих о наличии в деяниях нал-щика признаков НП (д/содержать указание на вид совершенных нал-щиком НП со ссылкой на статьи НК, предусматривающие ответственность за данный вид НП). К акту д/б приложены: решение рук-ля (зам. рук-ля) нал. органа о проведении проверки, постановление о проведении повторной выездной нал. проверки; копия требования нал-щику о представлении необходимых для проверки док-тов; уточненные расчеты по видам налогов (сборов), составленные проверяющими в связи с выявлением НП; акты инвентаризации имущества организации (ИП); материалы встречных проверок; заключение эксперта; протоколы допроса свидетелей, осмотра тер-рий и помещений, постановления о назначении экспертизы и пр-ве выемки док-тов и предметов; справка о проведенной проверке, составленная проверяющими по окончании проверки.