5. Взыскание недоимки по налогам и сборам, выявленной в результате налоговой проверки и пени по ним. Общие положения.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога или сбора в установленный срок взыскание налога и сбора с организации производится в бесспорном порядке. С физ. лица, включая ИП, – только в судебном порядке. Недостающая сумма взыскивается за счет ден. ср-в, находящихся на счетах нал-щика в банке, а также за счет иного имущества нал-щика. Порядок взыскания регламентирован НК РФ. Решение о бесспорном списании недоимки со счета в банке м/б принято не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 46 НК РФ). В случае пропуска данного срока, а также в случаях, когда бесспорное списание недоимки не допускается, нал. орган может обратиться в суд с иском о взыскании причитающейся к уплате суммы налога. Исполнение решения о бесспорном взыскании недоимки за счет ден. ср-в организации в банках производится путем направления в банк инкассового поручения. Решение нал. органа о взыскании налога (сбора, пеней) за счет ден. ср-в нал-щика на счетах в банках заполняется в 2 экземплярах. 1-й экз. решения доводится до сведения нал-щика (п.с., нал.агента) в срок не позднее 5 дней после вынесения этого решения, 2-й - хранится в нал. органе. Нал. орган одновременно с вынесением решения о взыскании принимает решение о приостановлении операций нал-щика (п.с.,нал.агента) по его счетам в банке. Инкассовое поручение подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством РФ (4-я очередь). При недостаточности или отсутствии ден. ср-в на счетах нал-щика (п.с., нал.агента) или отсутствии информации о счетах нал. орган в 30-дневный срок с даты направления инкассового поручения в банк принимает решение о взыскании налога (сбора, пеней) за счет имущества нал-щика (п.с., нал.агента), доводит до банка решение о приостановлении операций нал-щика (п.с., нал.агента) по его счетам в банке и отзывает инкассовые поручения в отношении счетов, по которым не были приостановлены операции. Пеней признается ден. сумма, которую нал-щик (п.с., нал.агент) д/выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в т.ч. налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными закон-вом о налогах и сборах сроки. Пени не являются штрафными санкциями, на них распространяется бесспорный порядк взыскания, взыскание пени - правовосстановительная мерам, направленным на компенсацию ущерба, понесенного бюджетом вследствие несвоевременного поступления ср-в. Принятое решение о взыскании налога (сбора), а также пеней за счет имущества нал-щика (п.с., нал.агента), в трехдневный срок направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения его в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном пр-ве». В случае возвращения судебным приставом-исполнителем постановления нал. органа о взыскании налога (сбора, пеней) за счет имущества нал-щика (п.с., нал.агента) – организации нал. орган осуществляет комплекс мероприятий по инициированию процедуры банкротства в соответствии с закон-вом РФ в срок не позднее трех месяцев после возврата указанного постановления. Взыскание нал. санкций (штрафов) производится исключительно по решению суда. Нал. органы м/обратиться в суд с иском о взыскании нал. санкции не позднее 6 месяцев со дня обнаружения НП и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции). При этом исковое заявление о взыскании налога за счет имущества (к кот. относятся и ден. ср-ва на счетах в банках) нал-щика – физ. лица м/б подано нал. органом в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.