4. Основные методы налогового реагирования по результатам нал. Проверок. Краткая характеристика.

Методы нал. реагирования - средства, которыми в соответствии с действующим законодательством располагают нал. органы для того, чтобы принудить нал-щика исполнить возложенные на него обязанности или обеспечить исполнение принятого по результатам нал. проверки решения. К методам относятся: требование об уплате налога, приостановление операций по счетам нал-щиков, пл. сборов, нал.агентов в банках, арест имущества нал-щиков (пл.сборов и нал.агентов), взыскание недоимки по налогам и сборам и пени по ним, заявление ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия лицензий, предъявление исков в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Требованием об уплате налога признается направленное нал-щику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Порядок направления этого требования регламентирован ст. 69-71 НК РФ.

Приостановление операций по счетам нал-щика в банке означает временное прекращение банком всех расходных операций по счету, произведенное без расторжения договора банковского счета, при кот. исключается осуществление права клиента на беспрепятственное распоряжение ср-вами соответствующего счета. Решение о приостановлении операции по счетам в банке принимается рук-лем нал. органа (его заместителем).

Арест имущества является мерой принудительно-правового воздействия, ограничивающей право собственности нал-щика(пл.сборов, нал.агента)-организации в отношении его имущества. Арест имущества применяется в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога за счет имущества организации органом нал. администрации с санкции прокурора. Арест имущества м/б полным или частичным. Арест имущества производится с участием понятых. При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога или сбора взыскание налога и сбора с организации производится в бесспорном порядке. С физического лица, включая индивидуальных предпринимателей, – только в судебном порядке. Взыскание налога производится в случае выявления фактов неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок. Недостающая сумма взыскивается за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика. Инкассовое поручение подлежит безусловному исполнению банком в очередности (платеж 4-ой очереди), установленной гражданским законодательством РФ. Пеней признается денежная сумма, кот. нал-щик (пл.сборов, нал.агент) д/выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в т.ч. налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Решение об обращении взыскания на иное имущество нал-щика (пл.сбора, нал.агента)-организации принимается рук-лем нал. органа при недостаточности или отсутствии ден. ср-в на счетах организации в банках либо об отсутствии информации о счетах. Принятое решение в трехдневный срок направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения его в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве». Взыскание налоговых санкций (штрафов) производится исключительно по решению суда согласно ст. 104 и 105 НК РФ. Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции). Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества (к которому относятся и денежные средства на счетах в банках) налогоплательщика – физического лица может быть подано налого­вым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога

В случае выявления налоговым органом в ходе налогового контроля фактов грубого нарушения налоговым субъектом полрядка проведения определенных операций или хозяйственной деятельности, для осуществления которой на территории РФ необходимо специальное разрешение (лицензия), должностное лицо налогового органа обязано направить в соответствующий государственный орган письменное ходатайство об аннулировании или приостановлении действия соответствующих лицензий, выданных юридическим и физическим лицам.

• Налоговые органы наделены правом направлять в суды общей юрисдикции пли арбитражные суды иски: о взыскании нал. санкций с лиц, допустивших нарушения нал. законодательства; о признании недействительной гос. регистрации юр. лица или гос. регистрации физ. лица в качестве ИП; о ликвидации организации любой организационно-правовой формы; о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите; в иных случаях, предусмотренных нал. законодательством.