19. Особенности проверок обособленных подразделений организаций и оформления результатов таких проверок.

В соответствии с НК РФ налоговые органы вправе проверять филиалы и представительства нал-щика (налогового агента, плательщика сборов) независимо от проведения проверок самого нал-щика (налогового агента, плательщика сборов). Основной проблемой при независимой проверке указанных обособленных подразделений является целый ряд трудностей, связанных с тем, что в соответствии со ст. 19 НК РФ филиалы и представительства не являются самостоятельными налогоплательщиками, а лишь исполняют обязанности организации по уплате налогов и сборов на соответствующей территории в установленном порядке.

Сложности возникают уже в момент подписания акта выездной налоговой проверки, который, согласно п. 1 ст. 100 НК РФ, должен подписываться руководителем проверяемой организации (а под организациями в НК понимаются только юридические лица, каковыми филиалы и представительства не являются) или ее представителем. Та же проблема правомочности руководителя филиала или представительства возникает и при вручении акта, который, согласно п. 4 ст. 100 НК РФ, вручается также либо руководителю, либо представителю организации-нал-щика.

Руководитель филиала или представительства организации не является законным представителем этой организации и в соответствии со ст. 29 НК РФ может осуществлять полномочия представителя этой организации в налоговых отношениях только на основании выданной в установленном порядке доверенности.

Следующим отличием в порядке оформления результатов проверки и вынесения соответствующего решения является то, что процедура привлечения к ответственности за совершение обнаруженных в результате проверки филиала или представительства правонарушений осуществляется только в отношении самой организации-налогоплательщика. В случае принятия налоговым органом, проводившим проверку, решения по результатам проверки филиала или представительства оно выносится не в отношении филиала или представительства, а в отношении организации-налогоплательщика с соблюдением по отношению к ней всех установленных НК РФ норм. Организации-налогоплательщику вручается и копия принятого по результатам проверки решения. Как правило, копия данного решения направляется также в нал. орган, на учете в котором состоит организация-нал-щик.

20. Методика проверки соблюдения нал-щиком (плательщиком сбора) или налоговым агентом установленного порядка ведения кассовых операций в рф.

В ходе выездных налоговых проверок нал. органами проводятся проверки соблюдения установленного порядка работы с ден. наличностью и ведения кассовых операций п/п, учреждениями и организациями. Работа с ден. наличностью и порядок ведения кассовых операций организуются в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утверждено решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40. В первоочередном порядке проверкам по данному вопросу подвергаются организации, в процессе выездной нал. проверки кот. выявлены обстоятельства, свидетельствующие о нарушениях организацией кассовой дисциплины и порядка налично-ден. расчетов, или обстоятельствами, по которым имеются аналогичные данные по р-там проверок иных организаций, осуществляющих расчеты наличными деньгами с данной организацией. Цель проведения проверок - выявление фактов нарушений норм действующего закон-ва, регулирующих порядок ведения кассовых операций и условий работы с ден. наличностью, и применение установленных мер ответственности к нарушителям указанных норм. При проведении проверок используются: ПКО, РКО, кассовые книги, расчет лимита остатка денежных средств в кассе организации, установленного обслуживающим банком, выписки банка по расчетным и иным счетам, отчеты подотчетных лиц о расходовании выданных им под отчет сумм и другие документы бух. учета и отчетности. В процессе проведения проверок обращают внимание на следующие вопросы: 1) Полнота оприходования ден. наличности, полученной в банке, а также в р-те осуществления организацией хоз. дея-ти. 2) Соблюдение организациями установленного банком лимита остатка кассы и порядка сдачи ден. выручки. Под сверхлимитной кассовой наличностью понимается средняя величина, рассчитанная исходя из суммы и количества дней превышения лимита остатка денег в кассе. Проверка данного вопроса осуществляется выборочным методом на основе данных кассовой книги. 3) Соблюдение организациями установленного предельного размера расчетов наличными ден. ср-вами с другими юр. лицами. Предельный размер расчета наличными деньгами в РФ м/у юр. лицами по одной сделке составляет 60 тыс. руб. При этом один платеж рассматривается как сумма платежей, произведенных одним юридическим лицом в адрес другого юридического лица в один день по нескольким денежным документам в порядке реализации одного договора (контракта). Проведение в течение одного дня нескольких платежей между одними и теми же юр. лицами по разным контрактам или в разные дни по одному и тому же контракту допускается, если каждый из этих платежей не превышает допустимого предельного размера. 4) Имели ли место факты внесения организацией наличных денежных средств на счета других лиц – владельцев счетов (в том числе физ. лиц), помимо своего расчетного счета.

При установлении в ходе проводимых проверок фактов нарушений организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью налоговые органы обязаны отразить указанные нарушения в акте выездной налоговой проверки и информировать об этих фактах банки, осуществляющие расчетно-кассовое обслуживание данных организаций, для проведения ими проверок юр. лиц, допустивших нарушения. В направляемых банковским учреждениям данных отражаются: наименование организации, проверкой которой было выявлено нарушение, ее местонахождение; существо нарушения и его суммовое выражение; период времени, к которому это нарушение относится; наименование и реквизиты документов, подтверждающих факт совершения организацией нарушения порядка ведения кассовых операций и условий работы с ден. наличностью. При этом налоговые органы обеспечивают контроль за принятием банками мер по переданным сведениям о выявленных нарушениях порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью. На основании полученных от банков сведений по результатам проведенных ими проверок порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью налоговые органы осуществляют рассмотрение дел об административных правонарушениях и наложении на виновных штрафов.