17. Методика проверки правильности исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 НК РФ. Приказом МНС РФ от 20.12.2002 NБГ-3-02/729 утверждены Методические рекомендации по применению гл. 25.

Нал-щики - российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою дея-ть в РФ ч/з постоянные представи-тельства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объект нал-жения - прибыль, полученная нал-щиком. Прибылью признаются: для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ; для иностранных организаций, осуществляющих дея-ть в РФ ч/з постоянные представительства, – полученные ч/з эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, кот. определяются в соответствии с главой 25 НК РФ; для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ. К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации), а также внереализационные доходы. Доход от реализации - выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного пр-ва, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Внереализационные доходы - доходы: от долевого участия в других организациях; от сдачи имущества в аренду (субаренду), в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского вклада и т.д.

Нал-щик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходы - обоснованные и докумен-тально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) нал-щиком. Обоснованные расходы – эк-ки оправданные затраты, оценка кот. выражена в ден. форме. Под документально подтвер-жденными расходами понимаются затраты, подтвержденные док-тами, оформленными в соответствии с закон-вом РФ. Расходы - любые затраты при условии, что они произведены для осуще-ствления дея-ти, направленной на получение дохода. Расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направ-лений дея-ти нал-щика подразделяются на расходы, связанные с пр-вом и реализацией, и внереализационные расходы.

Нал. база – ден. выражение прибыли, подлежащей нал-жению. Нал. ставка устанавливается в размере 24 % (6% зачисляется в фед. бюджет, 16% - в рег.бюджеты, 2% - в местные бюджеты). Нал. ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с дея-тью в РФ ч/з постоянное представительство, устанавливают-ся в размере 10% от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок и 20% со всех иных доходов.

Нал. период - календарный год. Отчетный период - квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог, подлежащий уплате по истечении нал. периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи нал. деклараций за соответствующий нал. период. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установ-ленного для подачи нал. деклараций за соответ. отчетный период. Нал-щики (нал. агенты) представляют нал. декларации (нал. расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. Основные вопросы, подлежащие выездной проверке по налогу на прибыль, а также этапы ее проведения: 1.Полнота отражения выручки от реализации продукции, работ, услуг по данным бух. учета и полнота отражения выручки от реализации продукции, работ, услуг для целей нал-жения. При этом проверяется соответствие данных, отраженных в главной книге, с данными сводных реестров выполненных работ. Сравнивается выручка от реализации, представленная в инспекцию МНС РФ и рассчитанная в ходе проверки. 2.Обоснованность включения расходов в состав затрат на пр-во и реализацию продукции, работ, услуг. При проверке правильности определения себ-ти плательщик д/предоставить инспектору расчет, отражающий порядок определения себ-ти выполненных и оплаченных работ, услуг. Все факторы, повлиявшие на занижение (завышение) себ-ти, д/содержать ссылку на нормативный док-т о возможности (невозможности) включения в состав затрат на пр-во и реализацию продукции (работ, услуг) и д/б приложены к акту. 3.Правильность определения себ-ти для целей нал-жения. 4.Определение пр-ной направленности затрат. Для отнесения затрат на себ-ть необходима их взаимосвязь с пр-ным процессом. 5.Определение принадлежности затрат к дея-ти самой органи-зации. 6.Обязательное документирование затрат. 7.Правильность определения доходов от прочей реализации, результатов от внереализационных операций. 8.Соответствие валовой прибыли п/п по данным плательщика, предоставленным в нал. инспекцию, и валовой прибыли, установленной в ходе проверки. 9.Обосно-ванность применения льгот по налогу на прибыль. 10.Соответст-вие налогооблагаемой прибыли п/п по данным плательщика, предоставленным в нал. инспекцию, и налогооблагаемой прибыли, установленной в ходе проверки. 11.Соответствие налога на прибыль п/п по данным плательщика, доставленным в нал. инспекцию, и налога на прибыль, установленного в ходе проверки. Одной из основных проблем при исчислении налога на прибыль является различие бух. и нал. учета.