11.Прямые налоги с юридических лиц.

Прямые налоги - это налоги, взимаемые гос-вом непосредственно с доходов (зар. платы, прибыли, %) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, цб). Косвенные налоги - это налоги на товары или услуги, к-рые фиксируются в виде надбавки к цене или тарифу.

В случае прямого налогообложения сумма налога вносится плательщиком непосредственно в казну. При косвенном налогообложении сумма налога, полученная владельцем (продавцом) товаров или услуг при их реализации от покупателя, перечисляется гос-ву. Следовательно, формально косвенный налог уплачивает владелец (продавец) товара, реально -его покупатель.

Налог на прибыль.регул.гл.25НК. Плател-к: все орган.явл.юр.лицами и имеющие прибыль от осущ.предприним.деят-ти.К ним отн-ся:рос.орган.,иностр.орган,осущ.свою деят-ть в РФ через пост.представит-ва и получ.доходы от источников.Не явл.:орган.перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, упрощенную систему налогообл-я,налог на игорный бизнес, едино с/х налога.Объектом:прибыль получ.налогоплат-ком.Для рос.орг.прибыль – расходы, для иностр.орган.=прибыль – расхорды получ.представит, для иных иностр.орган.-доходы плуч.от источников в РФ.Учет расходов ведется по элементам затрат:мат.расходы,ОТ,амортизац.,проч.расходы.Нал.база:ден.выр-ние прибыли.Исчисл.нал.база по итогам отчетного периода нараст.итогом.Ставки:20% (осн.нал.ставка). III.Нал.период.календар.год, отчет.период-квартал, полугодие, 9 мес.Порядок исчисл.и уплаты.Сумма налога=база*%.ст.286НК РФ сущ.2 системы исчисл.аван.плат.1)квартальная-платежи производятся поквартально в сумме 1/3 от прибыли, уплач.не позднее 28 числа каждого мес.отчетного периода.2)система ежемес.аван.плат.Ежемес.оплата нарастающим итогом, сдается до 28 числа мея.след.за отчетным.Если выручка не превышала 3 млн.руб.за каждый квартал, то уплач.только квартальные.Если получ.убыток, то в данном периоде прибыль будет 0, но орган.имеют возможность уменьшить налогообл.базу на сумму убытка.Можно его переносить в теч.10лет.Сумма переноса убытка имеет ограничение на 30% от суммы прибыли в данном периоде.Если у рос.орган.есть на балансе обособл.подраздел, без образ.юр.лица и не имеющих р/с , уплач.аванс.платежи в бюджеты субъектов по месту их нахождения, из доли прибыли кот.они имеют.Размер налога из доли прибыли приход.на филиалы определ.как среднеарифметическая величина ост.ст-ти амортиз.оборуд.. и среднесписочной численности работников (ФОТ) подразделения и орган. в целом. Упрощ.система налогообл-я субъектов малого бизнеса:К малым п/п относят ком.орган.в кот.доля участия РФ, субьектов РФ, благотворит, религиоз и иных фондов не превуш.25%.Под субьектами малого бизнеса также поним.физ.лица заним.предприним.деят-тью без образования юр.лица.Малые п/п могут осущ.след.виды комм.деят-ти:про-во и переработка с/х продукции, строительство объектов жилищного, пр-го, соц-го и природоохранного назнач.;пр-во товаров нар.потребл,лекартсвенных ср-в и мед.изделий.Особый способ налогообл.был введен Фед.законом от 29.12.95 «Об упрощ.системе налогообл.и отчетности для субъектов малого предпринимат.»Численность не более 15 чел.Не могут перейти на этот налог:орг.перешедшие на ед.вмененных налог, орг.произ-щие подакцизную продукцию,кредитные, страховые орг-ии.Объект обложения:сов.доход .получ.за отчетный квартал, или вал.выручка за отчет.период.Выбор объекта обложения осущ.гос.органом власти.Сов.доход=вал.выручка-ст-ть исп.в процессе пр-ва затрат.Вал.выручка=сумма выручки получ.от реализ.товаров, продажной цены имущества,внереализ.доходы.Ставка:30% (10% фед.бюджнт,20%субъектам и местный), 10%(3.3% фед.бюджет, 6.67%-субъект и местные).Порядок применения:П/п для осущ.деят-ти и примен.такого метода налогообл.приобретают патент.Выплата год.ст-ти патента осущ.ежеквартально.Он выдается если не превышен лимит сотрудников, нет задолженности, предыдущ.отчет был сдан во время.По истеч.срока выдается новый патент, с новой книгой регистр.доходов и расходов.Отчеты предоствл.каждый период, до 20 числа слде.за отчет.периодом месяца с приложением выписки из книги дох.и расх.Отказ может быть подан не позднее чем до окочания календ.года за 15 дней.Единый налог на вмененный доход.Взимается с 31.07.98.Представительные органы власти определ:сферы предприним.деят-ти,размер налога,нал.льготы,порядок и сроки уплаты.Плат-ки:юр.лица и индивид.предприниматели.Могут перейти только те лица кот осущ.след.виды деят-ти:ремонтно-строит.услуги,бытовые услуги,парикмахерские,мед.космет-е,ветерин-х,и зооуслуг,услуг по краткосрочному проживанию,бух,юр, аудит консультаций,репетиторство, общ.питания,рознич.торговли,транспорт,сбор металлолома, гаражи.Объект облож:вмененный доход на очередной календ.месяц.Под ВД поним.потенциально возможный вал.доход за вычетом потенциально необх.затрат, рассчит.с учетом сов.пок-лей, непорсдественно влияющих на получ.такого дохода.Формула:ВД-БД*n*k, где БД-баз.доходность (условная доходность в стоим-ном выр-нии на ту или иную ед.физ.показателя.БД в Томске:Н.П.54т.р.на 1 работ.для индивид.предприним. выпол.отделоч.и строит.работы.;9т.р.в год на 1 работ.для орган.оказ.юр, бух, аудит,и по репетиторству.;1200 руб.на одно посадочное место в столовой;390руб.в год на 1 м2 общей площади при предоставл.в аренду собств.квартир и жилых домов.Сущ.повыш.и пониж.кофф.кот зависят от след.факторов:от типа населенного пункта,места осущ.предприним.деят-ти,хар-ра местности,вида деят-ти,кол-ва видов деят-ти,продолж.раб.времени,инфляции, ассортимента продукции.Ставка:15% на 2002 год,Нал.период:квартал.Порядок исчисл.Сумма налога=ВД*Ставку налога.Декларация сдается ежеквартально не позднее 15 числа предшеств.очередному налоговому периоду.Сроки уплаты:Произ.ежеквартально, авансовым платежем в размере 100% суммы ед.налога за кал.месяц.Срок уплаты до 25 числа месяца предшеств.кал.месяцу за кот.пр-ся уплата.Единый с/х налог:Налогоплат-ки:орган,крестьянские фермерские хоз-ва,индивид.предприним-ли явл-ся с/х товаропроизводителями.Не признаются товаропроизводит.орган.индустриальноготипа (птицефабрики, тепличные комбинаты,животноводческие комплексы).Объект:с/х угодья. Нал.база:площадь с/х угодий по кадастровой ст-ти.Ставки:Ставку опередел.с 1 га законодат-ны власти субъекта РФ.Размер определ. как 1\4 суммы налога подлеж.уплате за предшествующий год в соотв.с общим режимом налогообл-я.Уплата ЕСХН предусматр.замену сов-ти налогов кроме:НДС,акцизов,платы за загрязнение окр.среды,гос.пошлин,налог на имущ-во физ.лиц,лицензионных сборов.Нал.период:квартал. Порядок исчисл:нал.база*ставка.Декларация предоставл.не позднее 10 числа след.мес, а уплата налога не позднее 20 числа.Налоги на др.доходы:Налогообл.операций с цен.бум.Осущ. в соотв.с Законом РФ от 12.12.91 №2023-1,в ред.введ.с 23.10.95.Плат-к: юр.лица эмитенты цен.бум.Объект облож:номин.сумма выпуска цен.бум.заявл.эмитентами.Не отн-ся к объектам:номин.сумма выпуска ЦБ АО, осущ.первич.эмиссию Цб;номин.сумма выпуска цен.бум АО осущ.увелич.уст.кап.на величину переоуенок ОФ, произв.по решению Правит-ва.Ставка:0,8% номин.суммы выпуска.Порядок исчисл:Плат-к исчисл.сумму налога самост-но. При увелич.устав.капитала Ао пуетм увелич. Номин.ст-ти акций, налог уплч.как разница между новой ст-тью и старой. Налог уплачив.вместе с подачей документов.Если отказано в регитсрации эмиссии налог не возвращается.Налог на игорный бизнес:Осущ.в соотв.с ФЗ от 31.07.98№ 142ФЗ.Плат-к:орган. и физ.лица, осущ.предприним.деят-ть в области игорного бизнеса.Объект:игровые столы, игоровые автоматы,кассы тотализаторов, кассы букмейкерских контор.Общее кол-во объектов подл.обязат.регистрации в нал.органах по месту нахождения до момента их установки.На каждый вид объекта выдается отд.свидетельство о регистрации.Изменения кол-ва объектов подлжеит регистрации в теч.5-ти дней со дня установки или выбытия.Ставка:устан.в размере кратном МРОТ.Н.п.за каждый игровой стол-200МРОТ, в Томске 50%к осн.ставке;за каждый игровой автомат-7,5МРОТ,за каждую кассу тоталзатора-200МРОТ,за каждую кассу букмейкерсокй конторы-100МРОТ.Ставка уменьш.на 20% если кол-во на каждый объект превышает:игровых столов более 30, игровых автоматов более 40.Сроки уплаты:необх.ежемесячно не позднее 20 числа мес след.за отчетным, представлять расчет сумм налога с учетом изм.кол-ва и видов обложения.Уплата налога произв.в теч.5 дгней со дня представл.расчета.При уставноке нового объекта до 15 числа, налог исчисл.за полный мес., после 15 за половину. При выбытии объекта до 15 числа, налог исчисл.за половину, после 15 за полный мес., при этом объект счит.выбывшим по истеч.10 дней с даты подачи заявл.Доходы от деят-ти видеосалонов, пунктов видеопроката, проката видео-и аудиокассе т записей на них облагаются по ставке 70%.Доход=выручка от реализ.-себ-ть (за исключ.расходов на ОТ).Налог взимается ежемесячно не позднее 25 числа нараст.итогом с нач.года.Налог на имущество п/п:Плат-ки:юр.лица, межд.орган.имеющие имущ-во на террит.РФ.Освобождены от уплаты ЦБ и его учреждения.Объект:ОС, НА,запасы и затраты на балансе п/п.Нал.база:среднегодовая ст-ть имущ-ва п/п.Она определ.за отчет.период(квартал, полугодие, 9 мес, год) путем деления на 4 суммы, получ.от сложения прловинной ст-ти имущ-ва на 1 января от отчетного года и на 1-е число след.за отчетным годом месяца, а также суммы ст-ти имущ-ва на каждое 1 число всех остальных кварталов отчетного года.Не облаг.:п/п по произ-ву переработке и хранению с/х продукции;бюджетные учреждения;используемые исключ для образ.и культуры;религиозных орган;жилищно строит.,дачно строит,гаражных кооперативов;научно исслед.учреждений,;объектов исп-мых для охраны природы,судов с ядерными установками,земли и др.Ставка:не может превышать 2% от нал.базы.Порядок исчисл:самост-но, ежеквартально.Исчисл.сумма налога отн-ся на фин.результаты п/п, а для банков и кредитных орган-на операц.расходы.Уплата налога произв.в пяти дневнй срок со дня представл.бух.отчетности, и в 10ти дневный за год.