Налог с продаж

Цель введения налога: удовлетворение соц. нужд малообеспеченных групп населения на территории РФ.

Плательщики:организации; индивид. предприниматели, осущ. свою дея-ть без образования юр. лица. Объект - операции по реализации товаров (работ и услуг) в розницу или оптом за наличный расчет, а именно:

• подакцизных товаров;

• дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт-дисков, автомобилей;

• деликатесных продуктов;

• услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы РФ (за исключением стран СНГ);

• услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах 1-го и бизнес-классов;

• услуг по пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов «люкс» и «СВ»;

• услуг по рекламе;

• др. товаров и услуг, не относящихся к категории товаров и услуг первой необходимости.

Не облагаются налогом товары первой необходимости: важнейшие продовольственные товары по перечню; детская обувь и одежда; путевки и курсовки для инвалидов; услуги по перевозке пассажиров транспортом общественного пользования (кроме такси); ритуальные услуги; учебная и научная книжная продукция; периодические печатные издания (кроме рекламного и эротического хар-ра); сдача в наем любых жилых помещений и др.

Нал. база - ст-ть реализованных товаров (работ и услуг), включающая в себя НДС и акцизы (для подакцизных товаров). Ставка налога до 5 %. Конкретный размер ставки определяется законодат. органами власти субъектов РФ. Нал. период -1 календарный месяц.

Порядок исчисления и уплаты налога устанавливают законодательные органы субъектов РФ. К продаже за наличный расчет приравнивается: продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных пластиковых карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физ. лиц; передача товаров (работ и услуг) населению в обмен на др. товары (работы, услуги). Датой начисления налога считается один из трех дней:

- день поступления денег за проданные товары на счета в банках, если физ. лицо расплачивается с помощью расчетных или кредитных банковских карт;

- день поступления выручки в кассу п/п;

- день передачи товаров (работ и услуг). Этот момент начисления налога применяется тогда, когда физ. лицо получает от налогоплательщика товары, за к-рые уже внесена предоплата.

Таможенные пошлины – это ден. сбор, взимаемый гос-вом через сеть таможенных органов с товаров, имущества и ценностей при пересечении ими границ страны. Их цель-охрана внутреннего рынка и защита нац. производителей. Плательщики: декларанты, лица, перемещающие через таможенную границу товар и (или) заявляющие, представляющие и предъявляющие товар для целей таможенного оформления. Декларантом может быть только рос. юр. или физ. лицо. Ин. физ. лицо может выступать декларантом в случае перемещения через границу товаров не для коммерческих целей. Объект : таможенная ст-ть товаров и (или) их кол-венные показатели.

В РФ с 1994 г. применяются след. методы определения таможенной ст-ти импортируемых товаров.

Метод 1 - по цене сделки с ввозимыми товарами. Это основной метод. Когда основной метод не может быть применен, то применяют др. методы. Каждый последующий метод оценки применяется только тогда, когда таможенная ст-ть не может быть определена путем использования предыдущего метода.

Цена сделки – это цена, фактически оплаченная или подлежащая оплате за ввозимые товары. Она вкл. в себя 2 элемента: цену приобретения товара и расходы на транспортировку, упаковку, страхование и т.п.

Метод 2- по цене сделки с идентичными товарами. Идентичные товары - товары, одинаковые с оцениваемыми по осн. признакам: назначению и хар-ке; качеству, наличию товарного знака и репутации на рынке; стране происхождения.

Метод 3 – по цене сделки с однородными товарами. Однородные товары- товары, хотя и не являющиеся одинаковыми во всех отношениях, но состоящие из сходных компонентов и имеющие сходные хар-ки: назначение; качество, наличие товарного знака и репутация на рынке; страна происхождения товара.

Метод 4 – метод вычитания ст-ти. Он применяется, если оцениваемые идентичные или однородные товары продаются на территории РФ в неизменном состоянии. Таможенная ст-ть ТС= цена продажи на территории РФ- транспортные расходы на территории РФ и суммы импортных таможенных пошлин, сборов, налогов, уплачиваемых в России.

Метод 5 – метод сложения ст-ти. Он применяется тогда, когда отсутствуют случаи продажи оцениваемых идентичных или однородных товаров в таком же состоянии, в каком они находились на момент ввоза. Таможенная ст-ть рассчитывается по формуле:

ТС=затраты изготовителя в связи с пр-вом оцениваемого товара + затраты на транспортировку, погрузку, разгрузку, страхование и т.п.;+ прибыль, получаемая экспортером от продажи товаров.

Метод 6 – резервный метод. ТС= цене, устанавливаемой таможней с учетом мировой таможенной практики.

В зависимости от направления перемещения товаров таможенные пошлины подразделяются на ввозные, вывозные и транзитные. В России широко используются ввозные пошлины, редко – вывозные, а транзитные не взимаются. На величину ввозных таможенных пошлин большое влияние оказывает степень обработки ввозимых товаров: чем она выше, тем больше величина установленной ставки. Наибольшие ставки применяются к трудоемким готовым товарам, поскольку сильная ин. конкуренция может привести к закрытию п/п внутри страны.

По способу исчисления различают:

• адвалорную пошлину, взимаемую с плательщика в % от таможенной ст-ти облагаемого товара;

• специфическую пошлину, уплачиваемую плательщиком по твердым ставкам в зависимости от физических хар-к товара (веса, кол-ва, S, V и т.п.);

• комбинированную пошлину, устанавливаемую в зависимости от ст-ти, но не меньше фиксированной величины за единицу товара, например, с пищевых продуктов из домашней птицы, ввезенной из-за границы, взимается 15 % от таможенной ст-ти, но не менее 0,15 евро за 1 тонну. Применение комбинированных ставок препятствует потерям, к-рые возникают при занижении таможенной ст-ти со стороны импортеров.

В зависимости от страны происхождения товара:

• Min (или базовые), устанавливаемые на товары, происходящие из гос-в, к-рым при торговле в РФ предоставлен режим наибольшего благоприятствования ;

• преференциальные (или льготные), предоставляемые отдельным странам или группам стран. Например, наименее развитые страны ввозят товары на рос территорию беспошлинно. Для др. развивающихся стран (около 100) применяется ввозная пошлина по ставке 75 % от действующих базовых ставок, характерных для промышленно развитых стран;

• Max, применяемые в отношении товаров, происхождение к-рых не установлено либо происходящих из гос-в, к-рым Россия не предоставляет режим наибольшего благоприятствования. Как правило, такие ставки увеличены в 2 р/ по сравнению с базовыми.

Взимание таможенных пошлин производится в соответствии с таможенным тарифом. Таможенный тариф – это свод ставок таможенных пошлин, систематизированный в соответствии с товарной номенклатурой ВЭД.

В целях регулирования ценовых пропорций конкретная страна может использовать следующие виды таможенных пошлин:

• антидемпинговые пошлины, устанавливаемые на товары, импортируемые по ценам ниже нормальных цен мирового рынка или внутренних цен страны, в к-рую эти товары импортируются;

• компенсационные пошлины, направленные на выравнивание внутренних и импортируемых цен на товары путем компенсации разницы в ценах. Они вводятся для защиты внутреннего рынка от субсидированного другими странами пр-ва или ввоза товаров;

• специальные пошлины, применяемые к товарам, ввоз к-рых осущ. в кол-вах и на условиях, способных нанести ущерб отечественным производителям.

Порядок расчета таможенных пошлин

Исчисление ввозной таможенной пошлины () по адвалорным ставкам производится по формуле:

,

где – таможенная ст-ть;

–ставка таможенной пошлины, установленная в % от таможенной ст-ти.

Таможенные платежи уплачиваются до или одновременно с принятием таможенной декларации. При перемещении товаров через таможенную границу РФ не для коммерческих целей таможенные платежи уплачиваются одновременно с принятием таможенной декларации. В искл. случаях декларанту может предоставляться отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей. Решение об этом принимает таможенный орган, осуществляющий таможенное оформление. За предоставление отсрочки или рассрочки взимаются % по ставкам, устанавливаемым ЦБ РФ.

Таможенные платежи могут быть уплачены 2 способами: наличными деньгами в кассу таможенного органа или в безналичном порядке.