3. Элементы налога и их характеристика.

Элементы налога-это регламентированные налоговым закон-вом составные части налога, опр. условия его применения. Каждый налог представляет собой комплекс элементов. Элементы налога подразделяются на:

Основными элементами налога считаются те, отсутствие или неопределенность к-рых делает налог не установленным. Состав основных элементов налога определяется Налоговым кодексом.

К числу доп. элементов НК относит налоговые льготы, указывая при этом, что в необходимых случаях при установлении налога закон-ва о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования нал-щиком (п. 2 ст. 17 НК). Отсутствие доп. элементов не освобождает нал-щика от обязанностей по его уплате.

Специфические элементы налога могут быть свойственны каким-то конкретным видам налогов. Например, при косвенных налогах предусматривается такой их элемент, как источник выплаты налога, к-рый заключается в том, что нал-щик обязан включить в цену товара спец. надбавку, предназначенную обеспечить этого нал-щика ден. ср-вами, необходимыми для уплаты налога.

Заметим, что НК не включает нал-щиков в состав элементов налога. Однако, согласно всем имеющимся теоретическим воззрениям, нал-щики входят в этот перечень и обозначаются в нем как «субъект налога».

Объект нал-жения-реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, кол-венную или физ. хар-ку, с наличием к-го закон-во о налогах и сборах связывает возникновение у нал-щика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект нал-жения, определяемый в соответствии с частью второй НК.

Налоговая база - стоимостная, физ. или иная хар-ка объекта нал-жения.

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период-календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании к-го определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Порядок исчисления налога - исчислить сумму налога может налогоплательщик, налоговый орган (на имущество, транспортный,земельный) или налоговый агент(налог на доходы физ.лиц, НДС с иностр. орг.). Исчисление может быть на некумулятивной системе(обложение по частям) и кумулятивным методом-с нарастающим итогом.

Сроки уплаты-опр. календарной датой или истечение периода либо указанием событием, к-ое должно наступить или произойти.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям нал-щиков и плательщиков сборов предусмотренные закон-вом о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими нал-щиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Нормы закон-ва о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

5. Способы уплаты налогов. Налоговая система.

На сегодняшний день в РФ сущ. 3 основных способа уплаты налога:

1. Уплата налога по декларации. На налогоплательщика налагается обязанность представить в нал. инспекцию в установленный срок официальное заявление о своих доходах (декларацию о доходах).

• декларация о доходах может служить основанием для исчисления налога налоговыми органами. В этом случае обязанность уплатить налог возникает при вручении налогоплательщику налогового извещения.

• декларация о доходах может явл. всего лишь отчетным действием. Такая ситуация возникает, когда налогоплательщик самостоятельно начисляет и уплачивает налог, а роль декларации сводится к фиксации размера уплаченного налога. В дальнейшем возможны проверки соответствия действительности сведений, указанных в декларации.

В РФ обязанность уплаты налога по декларации установлена, например, для граждан, осуществляющих предпринимательскую деят-ть без образования юр. лица в отношении подходящего налога.

2. Уплата налога у источника дохода (фискальным агентом).- уплата налога предшествует выплате ден. суммы. Налогоплательщик получает часть дохода за вычетом суммы налога, исчисленного и удержанного фискальным агентом. Таким образом, налогоплательщик как бы авансирует гос-во, уплачивая налог раньше, чем получил доход.

3. Кадастровый способ уплаты налога. Кадастр – это реестр объектов (земли, сооружений и т. д.), к-рые опр. способом классифицированы, устанавливающий среднюю доходность каждой категории объектов. При уплате налогов на основе кадастра размер налогов исчисляется исходя из средней доходности объектов, а момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода от объекта. Такой способ уплаты налогов чаще всего применяется при налогообложении объектов, доход от которых с трудом поддается учету.

Налоги, взимаемые на территории РФ, не существуют изолированно, а объединяются в налоговую систему. Налоговая система — совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных гос-вом и взимаемых с целью создания центрального общегос-венного фонда фин. ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Основой нал. системы являются налоги. С помощью нал. системы гос-во реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) фин. потоками в гос-ве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

Необходимо отметить важную особенность налоговой системы РФ- право вводить налоги обладает только Федеральное Собрание РФ. Схема нал. системы формируется на федеральном уровне. Таким образом, введение налога означает его отражение в базовом законе о нал. системе в качестве элемента нал. системы, определение возможной территории его взимания и установление уровня бюджета, куда направляются суммы налога.

Однако введение налогов не означает обязательное взимание их на определенной территории. Орган представительной власти того уровня, в соответствующий бюджет к-го поступает введенный налог, может посчитать излишним его взимание. Для того чтобы налог существовал в действительности, необходимо его установить, т. е. определить все основные элементы закона о налоге

Правом устанавливать налоги своего уровня обладают также органы гос. власти субъектов РФ и органы местного самоуправления. РФ может устанавливать лишь нек-рые элементы данных налогов, такие, как предельная ставка налогов, особенности порядка уплаты налога и др. Однако иногда федеральные органы власти берут на себя функцию установления региональных и местных налогов (например, в отношении налога на имущество физ. лиц, земельного налога, регистрационного сбора с физ. лиц, занимающихся предпринимательской деят-тью).