1. Экономическая сущность налогов.

Фиска́льная (налогово-бюдже́тная) поли́тика — правительственная политика, один из осн.методов вмешательства гос-ва в эк-ку с целью уменьшения колебаний бизнес-циклов и обеспечения стабильной эк-кой системы в краткосрочной перспективе. Осн.инструментами фискальной политики явл. доходы и расходы гос.бюджета, т.е.: налоги, трансферты и гос.закупки товаров и услуг.

НК РФ (п. 1 ст. 8) опр. налог как «обязательный, ин­дивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативно­го управления ден. ср-в, в целях фин. обеспе­чения деят-ти гос-ва и (или) муниципальных обра­зований».

Данное определение содержит следующие признаки налога:

• обязательность - все налогоплательщики должны уплачи­вать законно установленные налоги и сборы;

• индивидуальная безвозмездность - взамен уплаты налога плательщики не получают со стороны гос-ва какие-либо блага, носящие индивидуальный характер;

• уплата в ден. форме - уплата налогов в натуральной или другой форме, отличной от денежной, осуществлена быть не может;

• цель взимания налога – фин. обеспечение расхо­дов, осуществляемых гос-вом в процессе своей деятель­ности.

С появлением на земле первых гос-венных образований возникла необходимость в формировании материальных и фи­н. источников их содержания и развития. Для этого ис­пользовались самые разные формы извлечения ср-в: обложе­ние народов данью; контрибуции; домены; регалии и т. д. Самым надежным и постоянным источником пополне­ния казны, за счет к-го и содержалось само гос-во, стоящее на страже защиты интересов общества, являлась дань, размер к-ой устанавли­вался в зависимости от полит. и соц-эк. ситуации, складывающейся в обществе. Дань стала одной из первых форм налога.

Изъятие гос-вом в пользу общества опр. части ст-сти ВВП в виде обязательного взноса составляет сущность налога. Проявляется она в отношениях, складывающихся у гос-ва с налогоплательщиками, к-рые харак-­ся как ден. отношения, возникающие по поводу уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджет и во внебюджет­ные фонды.

Юр. и физ. лица, являющиеся участниками процесса произв-ва ВВП, в соответствии со ст. 57 Конститу­ции РФ опр. в качестве плательщиков налогов и сборов.

С изменением роли и значения налогов в эк. системе общества произошла эволюция во взглядах и на саму природу налога. В XVIII в. преобладало мнение о том, что налог - это плата (цена) за оказываемые гос-вом услуги своим граж­данам. В XIX в. -пожертвование индивидуума в интересах гос-ва. В XX в.-это принудительный взнос (сбор), взимаемый гос-вом, к-рый идет на покрытие общегос-венных потребностей на основе изданного закона.

Эк. сущность налогов хар-ет­ся ден. отношениями, складывающимися у гос-ва с юр. и физ. лицами. Данные отношения объек­тивно обусловлены и имеют специфическое общественное на­значение-мобилизацию ден. средств в распоряжение гос-ва.

Категория «налог» представляет собой систему налоговых отношений, воз­никающих между налогоплательщиками, с одной стороны, и цен­тральными, региональными или местными органами власти, с другой стороны, по поводу перераспределения части дохода собственника, обособленного от гос-ва.

Являясь основной формой фин. обеспечения деят-ти гос-ва в условиях рын. хозяйствования, нало­ги становятся одним из мощнейших рычагов в руках гос-ва, посредством к-го оно может осуществлять регулиро­вание процессов и тенденций, происходящих в межбюджетных отношениях, и через систему льгот и санкций оказывать опосредованное воздействие на производителей товаров, ра­бот и услуг. С помощью налогов гос-во решает эк., по­литические, социальные и другие общественные проблемы.

2. Функции налогов.

Реализация практического назначения налогов осуществляется по­средством функций налогообложения. Функция налога-это способ выражения сущностных свойств налога. Функция показывает, как реализуется общественное на­значение данной эк. категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

1.Фискальная (распределительная)-Посред­ством этой функции реализуется основное общественное назна­чение налогов-формирование фин. ресурсов гос-ва, необходимых для осуществления им возложенных на него обществом функций. В рамках фискальной функции реализуются эк. отношения между налогоплательщиками и органами власти, обес­печивающие движение потока фин. ресурсов от эк. агентов к гос-ву.

2.Регулирующая - призвана решать посредством налоговых механизмов те или иные зада­чи налоговой политики гос-ва, а также предполагает влияние системы налогообложения на эк. про­цессы и тенденции, происходящие в обществе. Посредством налогового механизма (налоговых ставок, системы льгот, от­срочек уплаты налогов и форм предоставления налогового кре­дита и т. п.) гос-во может регулировать инвест. деятельность хозяйствующих субъектов, предпринимательскую активность физ. лиц и т. д. Она проявляется в про­цессе воздействия налоговых отношений на макроэк. пропорции и поведение хозяйствующих субъектов. Эта функ­ция реализует не только эк. отношения, выражаю­щие иерархическую подчиненность (власть-плательщик), но и отношения эк. агентов между собой.

3.Социальная функция затрагивает проблемы справедливого налогообложения и реализуется посредством:

• использования прогрессивной шкалы налогообложения;

• применения налоговых скидок (например, с доходов граж­дан, направляемых на приобретение или строительство нового жилья);

• введения акцизов на предметы роскоши (например, акциз на ювелирные изделия);

• введения в структуру налоговой системы ряда отчислений, направляемых во внебюджетные гос. социальные фонды и т. п.

Соц. функция обеспечивает решение соц. за­дач, находящихся за пределами рыночного саморегулирования, посредством перераспределения нац. дохода с целью поддержания соц. баланса в обществе.

Полная реализация всех функций налогообложения обеспе­чивает эф-ть финансово-бюджетных отношений и на­логовой политики гос-ва.

4. Контрольная – гос-во посредством налогов контролирует фин-во.хоз-ную деят-ть.Эта ф-я позволяет обеспечить мин.ден.ср-в для выпол.гос-вом своих задач.

4.Принципы налогообложения.- основные исходные положения системы налогообложения. Нал. система – это совокупность сущ. в данный момент в конкретном гос-ве существенных условий налогообложения юр. и физ. лиц. Впервые принципы сформулировал А.Смит -справедливость, определенность, удобство для налогоплательщика и экономию на издержках налогообложения. В дальнейшем А.Вагнер расширил и систематизировал этот список, объединив принципы налогообложения в следующие четыре группы:

1. Финансовые - достаточность и эластичность налогообложения.

2. Народнохозяйственные - правильный выбор источника налогообложения и правильную комбинацию различных налогов в такую систему, к-рая бы считалась с последствиями и условиями их предложения.

3. Этические - всеобщность и равномерность налогообложения.

Административно-техн. правила (принципы нал. управления - определенность налогообложения, удобство уплаты налога, max уменьшении издержек взимания. В современных условиях основные принципы это:

• Нал. законодательство должно быть стабильно - неизменность норм и правил, регулирующих сферу налоговых взаимоотношений. Изменения в законодательство о налогах не должны вноситься в течение фин. года, а правила, дающие льготы, не должны изменяться до того срока, к-рый первоначально был установлен законодательством. Более того, нал. реформы и изменения существенного хар-ра не могут проводиться каждый год. Нестабильность нал. законодательства рассм. как основание для отнесения страны к зоне, неблагоприятной для инвестирования и предпринимательства.

• взаимоотношения налогоплательщика и гос-ва должны носить правовой характер- В правовом гос-ве все взаимоотношения налогоплательщика и гос-ва могут регулироваться только законами. Правительство может только предлагать какие-либо изменения, но силу закона эти изменения могут принимать лишь после их утверждения высшим законодательным органом.

• тяжесть налогового бремени должна равномерно распределяться между категориями налогоплательщиков и внутри этих категорий. Несоблюдение или частые нарушения данного принципа приводят к массовому уклонению от уплаты налогов. Добиться равенства, справедливости и научной обоснованности в распределении налогового бремени не удается до сих пор ни одному гос-ву в мире. Грубейшее нарушение принципа равномерности распределения налогового бремени – уклонение от уплаты налогов. Распространение массовых уклонений от уплаты налогов говорит о том, что гос-во не контролирует сферу налогообложения.

• взимаемые налоги должны быть соразмерны доходам налогоплательщика - после уплаты налога у налогоплательщика должны оставаться не только ср-ва для нормальной жизнедея-ти и расширения эк. деят-ти, но и в отдельные периоды внесения нал. платежей они не должны превышать уровня тек. поступлений. Иначе могут произойти массовые банкротства, обусловленные налоговым фактором.

• способы и время взимания налога должны быть удобны для налогоплательщика. Удобства налогоплательщика - это установление сроков внесения нал. платежей, возможность получения отсрочек и рассрочек, понятность норм и правил нал. законодательства. Для того чтобы эти нормы и правила стали понятны всем категориям налогоплательщиков, как минимум, необходимо, чтоб:

• каждый используемый термин должен иметь свое единственное значение, установленное законом;

• кол-во издаваемых законодательных актов не должно быть слишком большим;

• законодательные акты и нормы не должны противоречить друг другу;

• тексты законов должны быть понятны человеку со средним для данной страны уровнем образования;

• при изменении каких-либо норм в законодательных актах, опубликованных в предыдущие годы, должен публиковаться их новый измененный текст.

• равенство налогоплательщика перед законом (принцип недискриминации) - общие и равные права и ответственность в сфере налогообложения. К наиболее грубым проявлениям нал. дискриминации относятся индивидуальные нал. льготы, т.е. какие-либо преимущества, предоставляемые не категории налогоплательщиков, а определенному лицу.

• издержки по сбору налогов должны быть min - не все поступления по налогам должны использоваться для сбора налогов. Расходы на разработку и заполнение документации, расчеты и перерасчеты в сочетании с льготами для многих категорий налогоплательщиков не должна быть больше суммы налоговых поступлений.

• нейтральность налогообложения в отношении форм и методов эк. дея-ти - налоги не должны влиять на формы предпринимательской деят-ти и поведение граждан в тех случаях, когда в таком влиянии нет смысла. Деят-ть и развитие п\п должны осуществляться на основе целей и задач повышения эффективности, а не в зависимости от условий налогообложения. В то же время оправдано использование налогов для стимулирования притока капитала в передовые отрасли промышленности, создания благоприятных условий для нац. производителей товаров и услуг, для сдерживания перенаселения сверхкрупных городов, снижения потребления промышленными п\п энергетических и природных ресурсов. Налоги могут быть эффективным ср-вом предотвращения переноса на территорию страны вредных производств и притока некачественных товаров.

• доступность и открытость инфо по налогообложению - любые документы по вопросам налогообложения явл. доступными для всех налогоплательщиков. На практике это означает обязанность налоговых органов предоставлять любую инфо по вопросам регламентации налоговой сферы любому лицу, пожелавшему ее получить.

• соблюдение налоговой тайны.