Практична робота № ____

Тема: «контроль і ревізія розрахункових операцій».

Мета: проведення ревізії і контролю за дотриманням порядку ведення розрахункових операцій. Дослідити шляхи виявлення порушень щодо стану використання грошових коштів виданих підзвітним особам.

Методичне забезпечення: методичні вказівки виконання практичної роботи, робочий зошит, обчислювальна техніка.

Хід роботи:

1. Проведення інвентаризації підзвітних сум.

2. Перевірка правильності і законності обліку розрахунків із підзвітними особами.

3. Складання відомості переплат і недоплат на відрядження.

4. Визначення суті і характеру збитків та винних осіб.

Методичні вказівки до виконання практичної роботи.

Короткі теоретичні відомості:

Ревізію розрахунків з підзвітними особами доцільно розпочинати з ініціювання перед керівником установи проведення інвентаризації підзвітних сум.

Інвентаризація підзвітних сум проводиться станом на момент ревізії, при цьому для виведення залишків на день проведення інвентаризації визначаються суми, видані під звіт по касовій книзі з 1- го числа поточного місяця до дати проведення інвентаризації.

Слід звертати увагу, на які цілі видано готівку в підзвіт. Видача готівкових коштів під звіт на закупівлю сільськогосподарської продукції та заготівлю вторинної сировини, крім металобрухту, дозволяється на строк не більше 10 робочих днів від дня видачі готівкових коштів під звіт, а на всі інші виробничі (господарські) потреби на строк не більше двох робочих днів, уключаючи день отримання готівкових коштів під звіт.

Якщо підзвітній особі одночасно видана готівка як на відрядження, так і для вирішення в цьому відрядженні виробничих (господарських) питань (у тому числі для закупівлі сільськогосподарської продукції у населення та заготівлі вторинної сировини), то строк, на який видана готівка підзвіт на ці завдання, може бути продовжено до завершення терміну відрядження.

Видача відповідній особі готівкових коштів під звіт проводиться за умови звітування нею у встановленому порядку за раніше отримані під звіт суми. За результатами інвентаризації підзвітних сум виводиться результат - недостача або лишки.

Розрахунки з підзвітними особами щодо видатків на відрядження регулюються Інструкцією про службові відрядження в межах України та за кордон, затвердженою наказом МФУ № 59 від 13.03.98 року зі змінами та доповненнями та постановою КМУ «Про суми та склад витрат на відрядження державних службовців, а також інших осіб, що направляються у відрядження підприємствами, установами та організаціями, які повністю або частково утримуються (фінансуються) за рахунок бюджетних коштів» від 02.02.2011 року № 98 (із змінами та доповненнями).

Необхідно встановити наявність підстав для вибуття працівника у відрядження та виплати відрядних, а саме чи виданий наказ (розпорядження) керівника на відправлення працівника у відрядження, чи відправлений працівник для виконання саме службового доручення (мета відрядження), перевірити правильність ведення записів у журналі реєстрації осіб на відрядження, дотримання граничної тривалості службового відрядження.

Підзвітні особи звітують за отримані підзвітні кошти авансовим звітом і несуть повну відповідальність за збереження і використання підзвітних сум.

Необхідно перевірити правильність виплати добових та законність відшкодування витрат на відрядження, зокрема, наявність підтвердних документів в оригіналі, за якими проведено відшкодування витрат на відрядження, а саме: транспортних квитків, рахунків готелів (мотелів), страхових полісів тощо.

Необхідно приділити увагу оформленню підтверджуючих документів, а саме: перевірити чи наявні в ньому всі необхідні реквізити (дата документа, за необхідності, підпис особи, що його склала, у рахунку за проживання в готелі - наявність інформації щодо реквізитів юридичної особи), що дозволяють визнати його як первинний документ, а також встановити законність включення витрат до відшкодування. У разі відсутності оригіналів підтвердних документів витрати не відшкодовуються (крім добових).

Грошові кошти на службові відрядження подаються в попередньо розрахованих нормах оплати вартості проїзду, норми оплати добових та проживання.

В процесі перевірки необхідно встановити законність і доцільність відшкодування витрат на відрядження. При цьому встановлюється правильність ведення журналу реєстрації працівників, направлених у відрядження.

Особлива увага надається перевірці представлених особами, що відряджаються, авансових звітів.

При перевірці правильності виплати добових співставляється строк відрядження, визначений наказом (розпорядженням) керівника, з кількістю днів перебування у відрядженні, вказаних в авансовому звіті. З метою підтвердження перебування працівників установи у відрядженні слід вибірково направити запити до місця відрядження.

Якщо підзвітна особа, що перебувала у відрядженні, користувалася транспортним засобом організації або орендованим, слід звірити відмітки про дату вибуття у відрядження та прибуття з нього з шляховими листами водія, який супроводжував її у відрядженні.

При перевірці транспортних квитків на проїзд повітряним, залізничним, водним і автомобільним транспортом загального користування необхідно перевіряти відповідність дат вибуття та прибуття.

Під час затримки у відрядженні без поважних причин працівникові не виплачується заробітна плата, не відшкодовуються добові витрати, витрати на наймання житлового приміщення та інші витрати.

В квитанціях на проживання в готелі чи інших документах про найм житла необхідно перевіряти відповідність дат та термінів проживання, а також чи не включено до оплати витрати, які не підлягають відшкодуванню, наприклад, за телефонні переговори, послуги бару тощо. Витрати на харчування, вартість якого включена до рахунків на оплату вартості проживання в готелях або проїзних документів, оплачуються відрядженими за рахунок добових.

При відшкодуванні витрат на проживання в готелі відшкодування витрат понад встановлені граничні норми для державних службовців, а також інших осіб, які відряджаються установою, здійснюється згідно з підтвердними документами в оригіналі лише з дозволу керівника.

При проведенні перевірки правильності відшкодування витрат необхідно встановити, чи не перевищено норми відшкодування витрат на відрядження.

Примітка. Норми відшкодування витрат на відрядження у межах України та за кордон, затверджені постановою Кабінету Міністрів України «Про суми та склад витрат на відрядження державних службовців, а також інших осіб, що направляються у відрядження підприємствами, установами та організаціями, які повністю або частково утримуються (фінансуються) за рахунок бюджетних коштів» № 98 від 02.02.2011 р. із змінами та доповненнями.

Відповідно до зазначених норм для бюджетних установ верхня межа заявки про компенсацію витрат на проживання на території України для однієї особи складає 250 грн. за добу (в зазначену суму включено також витрати на користування телефоном (крім витрат на службові телефонні переговори), холодильником, телевізором та інші витрати (крім витрат на побутові послуги), а добові витрати - 30 грн.

Перевіряється своєчасність звітування про використання коштів, наданих на відрядження, та правильність виведення та перенесення залишків підзвітних сум з кінця звітного періоду на початок по кожній підзвітній особі та в цілому. Працівник повинен після повернення з відрядження до закінчення третього банківського дня, наступного за днем прибуття до місця постійної роботи, подати звіт. Сума надміру витрачених коштів (залишку коштів понад суму, витрачену згідно із звітом про використання коштів, наданих на відрядження) підлягає поверненню працівником до каси або зарахуванню на відповідний рахунок підприємства, що їх надало. Подання звітів про використання коштів із порушенням установлених термінів може дозволятися лише у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю підзвітної особи або за інших обставин, що мають документальне підтвердження.

У разі придбання за готівку матеріальних цінностей необхідно перевірити їх оприбуткування по бухгалтерському обліку. Треба уважно вивчити підтвердні документи і у разі сумніву у достовірності ціни, кількості товару тощо по можливості здійснити зустрічну звірку у продавця товару.

СИТУАЦІЙНІ ЗАВДАННЯ:

Завдання 1.

Перевірити правильність нарахування витрат на відрядження, скласти Відомість переплат і недоплат за такою формою. Зробити висновки для запису в акт ревізії.

Відомість переплат і недоплат за витратами на відрядження

Номер звіту	Прізвище, ім’я, по батькові	Прийнято до оплати	Слід оплатити	Переплата	Недоплата

Умова.

1. Списано суму витрат на відрядження головного бухгалтера Петрова В.М. на обласний семінар з 21 по 25 січня в сумі 298,14 грн. До звіту про використання коштів, наданих на відрядження або підзвіт № 20 від 26.01, прикладені квитки до Чернігова за 21 січня – 15,0 грн., з Чернігова – 12,50 грн. за 24 січня, квитанція готелю на суму 120,64 грн.

2. За звітом про використання коштів, наданих на відрядження № 25 від 03.02 економісту Білик Р.П. нараховано витрати за час відрядження в сумі 476,0 грн. Білик Р.П. вибула з підприємства до Києва 25.01, а з Києва назад 28.01 і цього ж дня прибула на підприємство. До звіту додано квитки в обидва кінці на суму 60,0 грн., квитанція готелю в сумі 320,0 гри., в яку включено одноразове харчування.

3. За звітом № 23 від 20.01 завгоспу Демчуку В.І нараховані витрати за час відрядження в сумі 102,0 грн. Демчук В.І. вибув у відрядження з господарства до обласного центру 05.01 і прибув назад 06.01. Вартість квитків 12,0 грн. кожний. Квартирні оплачено за квитанцією готелю в сумі 48,0 грн.

4. Списано 910,0 грн. витрат на відрядження головного зоотехніка Михайлика І.А. за звітом № 30 від 15.01 Михайлик І.А. знаходився на курсах підвищення кваліфікації в Києві з 5 по 14 січня, до звіту додано квитанцію готелю на суму 720,0 грн. за 7-12 січня, в яку включено триразове харчування, вартість квитків - 35 грн. кожний.

Завдання 2.

Визначити, які порушення мали місце, навести нормативні документи, норми яких були порушені та вказати розмір відповідальності. Відобразити в обліку. Зробити висновки для запису в акт ревізії.

Умова.

Працівнику підприємства Соколик М.В. видано 26 січня з каси 1200,0 грн. на господарські потреби, про що він відзвітувався 2 лютого, надавши чек і податкову накладну за 27 січня про купівлю запасних частин на суму 960,0 грн. (зокрема ПДВ – 160,0 грн.), а 240 грн. повернуто до каси підприємства 2 лютого.

Додаткові дані:

Дані про стан розрахунків з підзвітними особами на 01.02.201_ р.

№ п/п	Підзвітна особа	Заборгованість на 01.12.201_ р. грн.		Видано підзвіт у грудні м.р.		Подано авансові звіти у грудні м.р.	Заборгованість на 01.01.201_ р. грн.
		Дт	Кт				Дт	Кт
1	Петров В.М.	48	—		100	20	128	—
2	Білик Р.П.	—	30		200	100	130	—
3	Демчук В.І.	60	—		80	—	140	—
4	Михайлик І.А.	70	—		100	—	170	—