Организация, подготовка и составление основных документов при аудите

При первичном аудите заключается договор на проведение экспертизы бухгалтерских документов. Также составляется письмо – согласие аудитора, которое документально подтверждает согласие на выполнение проверки от аудитора.

Договор на аудит

Письменный отчет о проведении независимой проверки финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица за календарный период.

Акт о выполненных работах по оказанию аудиторских услуг.

Аудиторское заключение выражает мнение о степени достоверности и т.п. (не менее, чем в 3-х экземплярах: аудитору, клиенту, ФНС).

Рабочая документация аудитора, которая является собственностью аудиторской фирмы, хранящаяся не менее 5 лет.

Объем и стадия аудиторской проверки

Аудит состоит из:

• планирование и составление программы;

• сбор аудиторских документов;

• документирование аудита и составление рабочей документации;

• обобщение выводов и подготовка письменной информации по результатам аудита аудируемому лицу;

• составление аудиторского заключения с выражением мнения о степени достоверности представленной на проверку отчетности в соответствии со стандартами.

Источники информации:

• учредительные документы;

• протоколы, приказы, распоряжения;

• разрешительные документы, патенты, лицензии, регистрационные письма внебюджетных фондов;

• первичные документы и регистры БУ по хозяйственным операциям, документы третьих лиц;

• результаты внутреннего контроля и инвентаризации;

• бухгалтерская статистическая сводка и иная отчетность, планы, сметы, проекты, контракты, договор, соглашения;

• материалы проверок контрольных органов и предыдущего аудита;

• информация при осмотре основных участков аудируемого лица (касса, склады, производственных помещений).

Формы и методы

• Проверка – исследование состояния деятельности на определенном участке работы по определенному заданию.

• Ревизия – система контрольных действий за определенный период времени, поверки и ревизии могут быть плановые, внеплановые, тематические, которые могут проводиться сплошным или выборочным способом.

• Документальная проверка – проверка содержания операций и процессов по данным первичных документов и регистров, когда исследуются документы по форме и по содержанию.

• Формальная документальная проверка – проверяется полнота и правильность всех реквизитов. Устанавливаются доброкачественные и недоброкачественные документы, имеющие признаки подчистки, подделки, неоговоренные исправления, а также признаки подложных и бестоварные документы.

• Встречная проверка разных документов, имеющих одно и тоже содержание и с которыми существует хозяйственная связь.

• Сквозная проверка – отслеживается движение средств или товарно-материальные ценности.

• Арифметическая проверка – осуществляется проверка правильности подсчета итогов.

• Хронологическая проверка движения денежных средств и товарно-материальных ценностей.

• Логическая проверка – проверка объективной возможности выполнения работ и оплат.

• Камеральная проверка – документы предоставляются контролирующим органам по ……… и сопроводительному письму.

• Фактические (органолептические) – проверка «вживую».

• Инвентаризация.

• Контрольные обмеры.

• Выборочные и сплошные наблюдения.

• Технологически контроль.

• Химико-лабораторный анализ.

• Различные экспертизы.

• Эксперименты и составление хронометр. и маршрутных карт.

• Служебное расследование и получение письменных лиц.