Аудит учета расчетов по есн

Основные документы:

1. Гл. 24 НК – ЕСН;

2. ФЗ № 167 от 15.12.2001г. «Об обязательном пенсионном страховании РФ».

3. ФЗ №17 от 12.02.2001г. «О страховых тарифах на ​обязательное социальное страхование от несчастных случаев на ​производстве и профессиональных заболеваний»;

4. «Правила отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу профессионального риска» - утверждены 22 класса профессионально риска, в размерах от 1,2% до 8,5% от ФОТ;

5. ФЗ №255 от 29.12.2006г. «Об обеспечениипособиями по временной нетрудоспособности, по ​беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному ​страхованию».

Целью аудита учета расчетов по ЕСН является установление соответствия правильности начисления ЕСН по НК РФ.

При этом проверяется:

1. синтетический и аналитический учет по ЕСН (69 счет);

2. правильность формирования налоговой базы по каждому сотруднику;

3. правильность определения сумм, неподлежащих обложению ЕСН;

4. правильность и своевременность перечисления ЕСН во внебюджетные фонды в полном объеме.

5. правильность начисления ЕСН по каждому работнику в налоговых карточках, во внебюджетные фонды, в т.ч. при налоговой базе за год на каждое физическое лицо до 280 тыс. руб. по следующим тарифам от ФОТ:

• Фонд социального страхования – 2,9%

• Фонд обязательного медицинского страхования:

• Федеральный бюджет – 1,1%;

• Территориальный фонд – 2%.

• Пенсионный фонд – 20%, в т.ч.:

  • для лиц 1996г. рождения и старше - 14%;

  • для лиц 1967г. рождения на страховую часть - 8% и накопительная часть – 6%.

6. Полнота и своевременность перечисления ежемесячных авансовых платежей по сроку, установленному для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц или в день перечисления наличных средств на лицевые счета или карточки работников, но не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим. Перечисления производятся отдельными поручениями.

7. Проверяется своевременность ежеквартальных представлений отчетов по установленной форме о расходах, проведенных за счет фонда социального страхования (путевки, больничные листы).

Не облагается ЕСН:

• государственные пособия;

• единовременные выплаты из средств фонда социального страхования;

8. Проверяется соблюдение выплат по больничным листам в пределах максимального размера за месяц:

2007г. – 16125 руб. в месяц

2008г.

2009г. 17250

По беременности и родам 2007г. и 2008г. – 23400руб.

Не облагаются суммы единовременной материальной помощи.

С 2007г. установлен показатель - страховой стаж работника вместо непрерывного трудового стажа.

Проверяются следующие первичные документы:

• штатное расписание;

• коллективный договор;

• положение о премировании;

• применение льгот, указанных в лицевых счетах рабочих и служащих;

• наличие справок на них по каждому работнику.

• расчетно-платежные ведомости, индивидуальные карточки по ЕСН на каждого работника.

• правильность расчетов по больничным листам;

• обороты по счетам БУ: 69, 70, 68, 73, 50, 51 и др.

05.11.2008г. Лекция№11