Аудит учета затрат по фонду оплаты труда

Основные документы:

1. ТК;

2. ФЗ№197 от 30.12.01г.;

3. Постановление правительства РФ №922 от 24.12.07г. «Об особенностях порядка начисления средней заработной платы»;

4. НК ст. 23,24 (НДФЛ, ЕСН);

5. ФЗ №17 от 12.02.01г. «О ​страховых тарифах на обязательное социальное страхование от ​несчастных случаев на производстве и профессиональных ​заболеваний»;

6. ФЗ №167 о 15.12.01 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской ​Федерации»;

7. 25 гл. НК;

Проверяются следующие первичные документы:

• Учет трудовых книжек и оформление записей в них на штатных сотрудников;

• Штатное расписание;

• Приказы о приеме сотрудников на работу;

• Приказы о прекращении действия трудового договора или контракта;

• Приказы о поощрении, о командировках;

• Оформление трудовых договоров и контрактов в соответствии с коллективным договором, действующим в проверяемой организации;

• Табели учета использования рабочего времени;

• Наряды на дельную работу;

• Лицевые счета, унифицированные формы, которые должны 75 лет;

• Налоговые карточки по НДФЛ и по ЕСН;

• Расчетно-платежные и платежные ведомости;

• Расходные ордера;

• Платежные поручения на перечисление заработной платы на банковскую карточку или лицевой счет в банке, депонентские карточки на неполученную в срок з/п;

• Приказы и распоряжения на установление сроков выплаты з/п (аванс до 40% и окончательный расчет);

Проверяется:

1. Правильность оформления штатных, внештатных сотрудников, а также иностранных работников, у которых должно быть разрешение на трудоустройство или квота;

2. Правильность расчетов по созданию резервов предстоящих расходов по отпускам;

3. Правильность оплаты за сверхурочную работу в соответствии с ТК РФ за первые часа в полуторном, за последующие в двойном размере;

4. Правильность расчетов по больничным листам и отпускные;

5. В первичных документах на каждого сотрудника проверяется правильность оформления следующих документов:

• ФИО;

• паспортные данные;

• адрес;

• количество иждивенцев для льгот по НДФЛ и ЕСН;

• табельный номер;

• место работы (цех, отдел);

• наименование и разряд работы;

• расценки на единицу сдельной работы;

• ИНН;

• номер страхового полиса пенсионного фонда;

• шифр БУ затрат, на который относиться начисленная сумма и др.

6. Правильность расчетов с персоналом по удержанию НДФЛ по ставкам 13%, с иностранными рабочими – 30%, при выплате дивидендов -9%.

С 01.01.08г. дивиденды, полученные иностранцами, облагаются по ставке 15%.

7. При расчетах по НДФЛ проверяется правильность применения стандартных налоговых вычетов в размере за каждый месяц в сумме 3 тыс. рублей, 500руб., 400руб. при доходе, которые не превышает сначала года 20 тыс. рублей.

600 руб. – дети до 24 лет, если они проходят обучение в ВУЗах дневной форму обучения.

Вдовам и одиноким родителям – двойной размер налогового вычета.

8. Правильность расчета среднего дневного заработка для отпусков, предоставляемых в календарных днях, который исчисляется путем деления суммы заработной платы и дополнительных выплат за расчетный период на среднемесячное число календарных дней (29,4).

9. Правильность расчетов по больничным листам, исходя из средней заработной платы за предыдущие 12 месяцев и непрерывного стажа работы. При стаже:

• до 5 лет доплачиваются 60% среднего заработка,

• от 5 до 8 лет - 80%,

• после 8 лет -100%.

Первые 2 дня по больничному листу выплачиваются за счет средств работодателя, остальные – фонд социального страхования.

Если страховой стаж менее 6 месяцев, то размер пособия для работника не может быть больше МРОТ, который с 01.09.07г. равен 2300рублей, с 01.01.09г. – 4330рублей.

Выплаты по больничному листу в 2008г. за каждый месяц не может быть больше 17250 рублей, по беременности и родам – 23400рублей.

При расчете НДФЛ гл.23 НК установлены необлагаемые доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные за налоговый период (год) по следующим основаниям:

• Стоимость подарка, полученного от организации;

• Стоимость призов;

• Материальная помощь;

• Возмещение стоимости медикаментов на лечение;

• Стоимость выигрышей в конкурсах, играх в целях рекламы.

10. Обороты по счетам БУ: 68, 69, 70, 73, 50, 51, 20, 26, 44 и др.

29.10.2008г. Лекция№10