Аудит учета нематериальных активов

Основные документы:

1. ПБУ «Учет НА» 14/2007.

2. НК гл 25 ст. 257

НА – объекты долгосрочного пользования свыше 1 года, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход.

Проверяется:

1. Наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование данного актива и исключительного права у аудируемого лица на результаты интеллектуальной собственности, в т.ч. права пользования землей, природными ресурсами, патенты, свидетельства, другие охран-ые документ, торговые марки, товарные знаки, деловая репутация, ограниченные расходы, связанные с образованием юридического лица и т.д. Обязательным является наименование аудируемого лица, стоимость и срок действия.

2. Правильность начисления амортизации или износа по бухгалтерскому и налоговому учетам. Если срок полезного использования не указан, то норма амортизации по БУ – 20лет, а налоговому учету – 10лет;

3. Платежные документы по приобретения НА, счета-фактуры, платежные поручения;

4. Накладные, карточки по учету НА, расчеты по амортизации;

5. Правильность определения первоначальной стоимости;

6. Обороты по счетам БУ: 04, 05, 08, 60, 76, 19, 90 и т.д.;

По результатам проверки составляется рабочие документы аудитора.

15.10.08г. Лекция№8

Аудит учета мпз

Основные документы:

1. ПБУ №5/01 «Учет МПЗ» от приказа №135 от 26.12.02г.

2. Методические указания по Пб специального оборудования, специального одежды, специальных инструментов;

3. Приказ Минфина №119 от 21.12.01г.

4. Гл. 25 ст. 254 НК РФ;

5. Постановление РФ №814 от 12.11 02г. «О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке ТМЦ»;

Проверяется учет МПЗ на счетах и субсчетах:

Счет 10 - «материалы»:

Субсчета:

• «сырье и материалы»;

• «топливо»;

• «тары и тарные материалы»;

• «запчасти»;

• «прочие материалы»;

• «материалы, предназначенные в переработку на сторону»;

• «строй материалы»;

• «инвентарь и хозяйственные принадлежности»;

• «спец. одежда в эксплуатации»;

Счет 11 – «Животные на выращивании и откорме»

Счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»;

Счет 15 – «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;

Счет 16 – «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

Счет 40 – «Выпуск продукции (работ, услуг)»;

Счет 41 – «Товары»;

Счет 42 – «Торговая наценка»;

Счет 43 – «Готовая продукция».

Забалансовые счета, на которых учитываются ценности, не принадлежащие аудируемому лицу:

Счет 002 – «ТМЦ, принятые на ответственное хранение»

Счет 003 – «Материалы, принятые в переработку»;

Счет 004 – «Товары, принятые на комиссию».

Проверяется правильность учета ТМЦ по видам, сортам, маркам и по размерам, которые должны иметь по номенклатуре коммерческие организации, и которые должны быть записаны в номенклатурный ценник с указанием твердой учетной цены.

Проверяется соответствие оценки ТМЦ по приобретению в соответствии с учетной политикой по фактической стоимости, по средней цене с учетом или без учета транспортных заготовительных расходов (ТЗР).

Проверяются следующие первичные документ по движению МПЗ:

• Журнал учета поступающих грузов;

• Коммерческие акты, если груз поврежден;

• Наряды и доверенности на поступление материалов;

• Акты о приемки товаров;

• Товаротранспортные накладные;

• Счета-фактуры по НДС;

• Приходные ордера на складе;

• Требования (на отпуск со склада);

• Лимитно-заборные карты;

• Накладные на внутреннее перемещение материалов и отпуск их на сторону;

• Карточки складского учета;

• Оборотные ведомости и книги учета материалов;

• Претензии на некачественную поставку ТМЦ;

• Договор о полной материальной ответственности;

• Материалы по переоценке ТМЦ в связи с изменением их товарного вида;

• Материалы по инвентаризации и внезапным проверкам ТМЦ;

• Правильность расчетов по потерям, недостачам в пределах норм естественной убыли по учетным ценам и сверх норм естественной убыли по розничным ценам с виновных лиц;

• Операции с возвратной и невозвратной тарой;

• Расходы по ТЗР в соответствии с учетной политикой аудируемого лица.

• Проверяются обороты по счетам БУ: 10, 11, 14, 15, 16, 19, 40, 41, 42, 43, 20, 23, 29 44, 60, 62, 76, 94, 90, 91, и др.

22.102008г. Лекция№9