Аудит учредительных документов и уставного капитала

Рассматриваются подлинные документы устава, учредительного договора, свидетельства о регистрации в ФМС, с присвоением ИНН, регистрационные письма о присвоение кодов и номеров в органе статистики, в пенсионном фонде, в фонде социального страхования, в фонде обязательного медицинского страхования, департаменте занятости населения и других контрольных органов.

Проверяются договора об открытии счетов в банках, лицензии, сертификаты или разрешения на установленные законом виды деятельности, другие документы, регулирующие деятельность аудируемого лица.

Проверяется достоверность внесения денежных средств или имущества в УК в соответствии с учредительными документами в зависимости от организационно-правовой формы, в т.ч. ОАО (число акционеров не ограничено, УК не менее 1000 МРОТ); ЗАО (число акционеров не более 50, УК не менее 100 МРОТ); все акционеры должны быть зарегистрированы в реестре АО; ООО (число участников 1-50, УК не менее 100 МРОТ (100руб.)).

Аудит учета банковских операций

Положение «О безналичных расчетах в РФ» утверждено ЦБ РФ №2 П от 13.10.2002г.

Положение «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами РФ» №222 П от 01.04.2003г.

Закон №54 ФЗ от 22.05.2003г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт».

Приказ Минфина РФ №49 от 13.06.1995г. «Методические указная по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Проверяются:

1. Договора с банками, кредитные договора, договора займов;

2. Банковские выписки и операции по зачислению и расходованию средств, которые должны производиться на основании подтверждающих оправдательных документов, заверенных печатью и подписью банка, в т.ч. чековые книжки, объявления на взнос наличных денег, копии платежных документов, требований, аккредитивов, инкассовых поручений, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных и т.п.;

3. Приказы о назначении распорядителей кредитов с правом 1-ой и 2-ой подписи на банковских документах;

4. Договора по операциям банк-клиент с оформлением права электронного доступа к системе;

5. Движение средств по валютным счетам и операциям в иностранной валюте, которые должны отражаться на основе пересчета валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции;

6. Правильность учета суммовых и курсовых разниц;

7. Движение средств по счетам БУ: 51, 51, 50, 55, 57, 76, 60, 90, 91, 68 и т.д. корреспондирующихся с планом счетов БУ.

01.10.08г. Лекция№6

Аудит учета расчетных и кредитных операций

ПБУ 15/02 «Учет займов и кредитов и затраты на их обслуживание».

Закон №208 ФЗ от 26.12.95г. «Об АО»;

Закон №39 ФЗ от22.04.96г. «О рынке ц/б»;

Закон №48 ФЗ от 11.03.97г. «О переводном и простом векселе».

НК часть2 г. 25 ст. 269, 280, 284.

Первичные документы:

• кредитные договора;

• договора займа;

• договора долевого участия;

• векселя;

• акции;

• облигации.

При этом проверяется:

1. Номинальная, покупная и продажная стоимость ц/б.

2. Нарушение принципов оценки ВА и ОА, для приобретения (создания) которых привлекались займы и кредиты, а также правильность включения в инвентарную стоимость по займам и кредитам после принятия этих объектов на учет.

3. Некорректное формирование первоначальной стоимости финансовых вложений, МПЗ, приобретенных за счет займов и кредитов. При этом проверяются выписки банка по р/с, бухгалтерские справки-расчеты по начислению процентов по займу или кредиту в соответствии с информацией о ставках рефинансирования ЦБ РФ.

4. Обороты по счетам БУ: 66, 67, 57, 60, 76, 68, 62, 91, 99, 84.