4. Кассовая дисциплина и контроль за её соблюдением.

Кассовая дисциплина состоит в соблюдении предприятиями и организациями правил сдачи в кредитные учреждения, получения из кредитных учреждений, расходования, учёта и хранения наличных денег.

В соответствии с правилами о ведении кассовых операций банки обязаны проверять соблюдение кассовой дисциплины всеми предприятиями и организациями не реже одного раза в два года.

Банкам предоставлено право получать от хозорганов данные об их кассовых оборотах по источникам поступления и видам расхода наличных денег. Банковский контроль наиболее эффективен потому, что в процессе совершения разнообразных кредитных и расчётных операций банки заинтересованы в правильном использовании хозорганами денежных средств.

Чтобы контролировать своевременность сдачи денежной выручки, каждое кредитное учреждение при установлении норм расходования выручки, способов и сроков её инкассации и лимитов остатка наличных денег в кассах, осуществляет учёт хозорганов, имеющих постоянную денежную выручку, осуществляет контроль не только за своевременностью, но и за полнотой сдачи выручки.

Кроме предварительного контроля за соблюдением кассовой дисциплины осуществляется последующий контроль. В банках на каждый квартал утверждается план проверок кассовой дисциплины хозорганов.

При проверке кассовой дисциплины в первую очередь устанавливают соответствие данных банка и хозоргана и прежде всего сумму полученных из банка наличных денег, указанных в кассовой книге и отчётности банка. В случае расхождения этих показателей должны быть выяснены причины. Если проверкой установлено, что предприятие получило денег из кассы банка больше, чем записано в кассовой книге, то очевидно, что здесь возможны злоупотребления.

Необходимо определить, сколько и на какие цели фактически израсходовано наличных денег и сравнить эти показатели с данными банка. Если будет выявлено, что наличные деньги израсходованы не по целевому назначению, то обязательно следует установить, сколько израсходовано денег и на какие цели. Затем необходимо рассмотреть правомерность использования наличных денег из собственных поступлений (соблюдение норм расходования из выручки). На основании общих данных о поступлениях, кроме поступлений из банка, сдачи наличных денег в банк и расходовании из собственных поступлений, определяется сумма наличных денег, израсходованных из выручки. Таким способом определяется сумма наличных денег, фактически израсходованная в счёт установленной нормы и размер, а также направление расхода сверх этой нормы.

При проверке кассовой дисциплины особое внимание должно быть обращено на соблюдение установленных банком лимитов остатка денег в кассе. Для этого сравнивают фактический остаток денег за минусом остатка денег неизрасходованных в течение установленного правилами срока с утверждённым лимитом. Превышение остатков наличных денег в кассах является свидетельством задержки сдачи денег в банк. Поэтому одновременно следует проверить соблюдение сроков и порядка сдачи денежной выручки в банк.

По результатам проверки составляется справка о кассовых операциях, которая прилагается к акту проверки. Справка и акт подписываются представителями банка, руководителем и главным бухгалтером проверяемого предприятия.

Результаты проверки кассовой дисциплины в трёхдневный срок рассматриваются руководителем учреждения банка и по ним принимаются необходимые меры. В случае необходимости руководителю предприятия направляются письменные предложения об устранении выявленных нарушений.

Незаконно выплаченные из выручки деньги на заработную плату и командировочные расходы удерживаются банком при выдаче денег на выплату заработной платы. Лица, виновные в систематическом нарушении кассовой дисциплины привлекаются к ответственности в установленном порядке.