Вариант 3 Ситуационная задача

На основе содержания конкретной ситуации, требующей проведения судебно-бухгалтерской экспертизы:

1. Составьте информационный массив, который должен быть исследован экспертом-бухгалтером.

2. Составьте постановление на производство судебно-бухгалтерской экспертизы, поставив соответствующие вопросы эксперту.

3. Разработайте частную методику исследования и составьте схему документооборота судебно-бухгалтерской экспертизы.

4. Подготовьте заключение эксперта-бухгалтера.

Описание ситуации

Заведующий складом Ярков П.Н. уволился из ЗАО «Крот» с 1 января 20Х (Х+1) г. на основании заявления об увольнении по собственному желанию. В соответствии с приказом №125-НК от 31 декабря 20ХХ г. (л. д. 19, т. 1) об увольнении Яркова П.Н. 31 декабря 20ХХ г. была проведена ежегодная инвентаризация на складе (приказ № 126 от 31 декабря 20ХХ г. (л. д. 81, т. 1)).

В результате проведенной инвентаризации выявлено расхождение между фактическим наличием товаров на складе и учетными данными на сумму 1 240 678 руб.

В соответствии с приказом № 61-ОК от 1 января 20Х (Х+1) г. (л. д. 36, т. 1) на Яркова П.Н. было наложено взыскание в виде возмещения материального ущерба в размере 1 240 678 руб. В свою очередь, Ярков П.Н. представил оправдательные документы на уменьшение суммы недостачи в размере 905 543 руб.

На складе ЗАО «Крот» установлена коллективная (бригадная) материальная ответственность, о чем составлен договор коллективной материальной ответственности от 6 февраля 20ХХ г. без номера, подписанный директором Дмитриевым О.Г., заведующим складом Ярковым П.Н. и кладовщиками — членами коллектива (л. д. 55–58, т. 1).

Для исследования эксперту-бухгалтеру представлены следующие документы:

1) договор на поставку досок № 0806053 от 15 августа 20ХХ г. с компанией ЗАО «Доски+»;

2) договор на поставку рам № 0905689 от 15 сентября 20ХХ г. с компанией ЗАО «Доски+»;

3) счет № 96 от 31 августа 20ХХ г.;

4) счет № 121 от 30 сентября 20ХХ г.;

5) счет-фактура № 96 от 31 августа 20ХХ г.;

6) счет-фактура № 121 от 30 сентября 20ХХ г.;

7) карточка учета товарно-материальных ценностей Книги покупок;

8) инвентаризационная опись № 587 от 31 декабря 20ХХ г.;

9) сличительная ведомость № 241 от 31 декабря 20ХХ г.

Оправдательными документами, представленными Ярковым П.Н., являются приказ на отпуск №189-НГ от 10 августа 20ХХ г. и распоряжение о временном исполнении обязанностей заведующего складом с 10 августа по 5 сентября 20ХХ г. Казаковым М.Н.

В период с 12 августа по 5 сентября 20ХХ г. со склада в производство Казаковым М.Н. были отпущены товарно-материальные ценности на основании накладной без номера от 1 сентября, выписанной в четырех экземплярах. Казаков М.Н., предъявив данные копии накладной в бухгалтерию, заявил, что отпустил товарно-материальные ценности со склада дважды, что привело к дублированию записей по одному и тому же документу, выписанному в нескольких экземплярах, в бухгалтерских регистрах на 1 сентября 20ХХ г.

Тесты

1. По сфере применения методы подразделяются на:

а) поисковые, первичные

б) общие, частные

в) методы документальной и фактической проверки

2. Встречная проверка это …

а) внешний осмотр бухгалтерского документа

б) установление правильности сделанных в документе подсчетов итоговых сумм

в) сопоставление разных экземпляров одного и того же документа

3. По кругу изучаемых объектов какие различают группы методов документальной проверки?

а) отдельного бухгалтерского документа

б) нескольких документов, отражающих одну и ту же или взаимосвязанные операции

в) взаимозависимых документов, отражающих разные операции

г) дополняющих друг друга документов

д) учетных данных, отражающих однородные операции

4. Какой дисциплиной является судебно-бухгалтерская экспертиза?

а) правовой

б) экономической

в) экономико правовой

5. Посредством хронологического анализа могут быть установлены:

а) единичные отклонения от нормального оборота, указывающие на возможность подлога

б) возможные криминальные изменения в учетном процессе

в) странные закономерности в работе предприятия, которые проявляются в виде вспышек или спадов в осуществлении хозяйственной операции

г) доброкачественность документальных данных

6. По характеру судебно-бухгалтерская экспертиза это …

а) исполнительская деятельность, выполнение распоряжений

б) предпринимательская деятельность

7. Судебно-бухгалтерская экспертиза (СБЭ) – это исследование объектов и субъектов права, которые вступили в:

а) хозяйственные отношения;

б) юридические отношения;

в) экономические отношения.

8. Процедура исследования – это:

а) средство собирания доказательств по уголовным и гражданским делам о нарушениях и злоупотреблениях, причинивших ущерб отношениям собственности;

б) исследование объектов и субъектов права, которые вступили в юридические отношения;

в) система действующего влияния на объекты и субъекты, вступившие между собой в правовые (юридические) отношения.

9. ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ» распространяется на …

а. Все виды судебных экспертиз.

б. Все виды судебных экспертиз, кроме судебно-бухгалтерской.

10.Дополнительная судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в случаях, когда:

а) Данное заключение недостаточно ясно и неполно;

б) Перед экспертом-бухгалтером, следователем и судом поставлены новые вопросы;

в) Следователь не может разрешить возникшие по делу существенные вопросы

г) Обвиняемый дает объяснение, имеющее существенное значение для дела