- •Розділ 1 планування аудиторської перевірки рорахунків з кредиторами
- •1.1. Знайомство з бізнесом клієнта
- •1.1.1 Оцінка загальних економічних факторів і умов в галузі, що впливають на бізнес клієнта
- •1.1.2 Характеристика суб’єкта дослідження, його бізнесу та результатів його фінансово-господарської діяльності
- •1.1.3 Перелік основних нормативних документів
- •1.1.4 Оцінка загального рівня компетентності керівництва підприємства
- •1.2 Розуміння системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю
- •1.2.1 Оцінка роботи бухгалтерської служби на підприємстві
- •1.2.2 Попереднє ознайомлення із системою внутрішнього контролю
- •1.2.3 Характеристика облікової політики, що застосовується суб’єктом
- •1.3 Ризик і суттєвість
- •1.3.1 Оцінка аудиторського ризику та його складових
- •1.3.2 Визначення рівнів суттєвості для цілей аудиту
- •1.3.3 Визначення основних завдань аудиторської перевірки власного капіталу
- •1.3.4 Типові порушення в системі контролю, веденні бухгалтерського обліку та відображенні об’єкта аудиту у фінансовій звітності
- •1.3.5 Аналітичні процедури для визначення основних тенденцій стану та руху об’єкту дослідження
- •1.3.6 Визначення складних областей аудиторської перевірки об’єкта
- •1.4 Програма аудиторської перевірки.
- •Розділ 2 оцінка системи внутрішнього контролю
- •2.1 Основні завдання системи внутрішнього контролю об’єкта, процедури контролю, які можна застосувати щодо об’єкта перевірки
- •2.2 Оцінка системи внутрішнього контролю об’єкту аудиту.
- •2.2.1 Опис ведення обліку та контрольних процедур для об’єкта дослідження
- •2.2.2 Складання блок-схем або алгоритмів проведення операцій з об’єктом перевірки.
- •2.2.3 Перелік та короткий опис основних первинних документів та реєстрів синтетичного та аналітичного обліку і звітності, що використовуються для ведення обліку та контролю об’єкту.
- •2.3 Проведення тестів узгодженості.
- •2.3.1 Процедури контролю повноти даних
- •2.3.2 Процедури контролю точності
- •2.3.3 Процедури контролю за дотриманням законності господарських операцій
- •2.3.4 Процедури контролю за збереженням активів, первинних документів та реєстрів
- •Розділ 3 перевірка по суті
- •Розділ 4 завершення аудиторської перевірки
- •4.1 Протокол виявлених помилок та порушень .
- •4.2 Пропозиції щодо виправлення помилок і порушень в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності, що необхідно провести за кожним виявленим відхиленням.
- •4.3 Визначення суттєвості відхилень та прийняття рішення про вид звіту незалежного аудитора.
- •4.4 Проведення інших процедур на завершальному етапі
- •4.5 Звіт незалежного аудитора
- •Звіт незалежного аудитора про результати перевірки власного капіталу на пат « Івано-Франківськцемент» за період 01.01.2016 -30.06.2016
- •4.6. Лист керівництву
- •Лист керівництву
- •Висновки
- •Список використаних джерел
1.1.3 Перелік основних нормативних документів
До основних нормативних документів, що регулюють діяльність ПАТ «Івано-Франківськцемент» та встановлюють правила ведення бухгалтерського обліку та відображення у фінансовій звітності власного капіталу та його елементів належать:
Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.2000 р. №996-ХІV, визначає правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні.
«Закон України «Про акціонерні товариства» від 17.09.2008 р. № 514-VI, який визначає порядок створення (припинення) та діяльності акціонерних товариств, їх правовий статус, права та обов'язки акціонерів.
Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI, який визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються , та порядок їх адміністрування .
Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» визначає мету, склад і принципи підготовки фінансової звітності та вимоги до визнання і розкриття її елементів.
План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. №291.
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом МФУ від 30.11.99 р. №291.
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Доходи», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 29.11.99 р. №290, визначає методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про доходи підприємства та її розкриття в фінансовій звітності
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.12.99 р. №318, визначає методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про витрати підприємства та її розкриття в фінансовій звітності.
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 28.05.1999 р. №137, яким визначається виправлення помилок, внесення та розкриття інших змін у фінансовій звітності.
Міжнародні стандарти фінансової звітності.
А також в своїй діяльності керується Статутом та Наказом про облікову політику підприємства(Додаток Б).
1.1.4 Оцінка загального рівня компетентності керівництва підприємства
ПАТ «Івано-Франківськцемент» для покращення роботи в своїй господарській діяльності обрало досить високу і кваліфіковану кадрову політику. На Товаристві весь адміністративний персонал має вищу освіту, а також підвищує свій професійний рівень, періодично поповнює свій рівень знань на різних курсах та семінарах.
Управління Товариством здійснює голова правління ПАТ «Івано-Франківськцемент» Круць Микола Федорович, 1952 року народження, освіта вища. Повноваження та обов'язки визначенi Статутом. Призначений на посаду згiдно рiшення Наглядової ради акцiонерiв вiд 01.07.2014 р. Стаж керiвної работи - 44 роки. Посадова особа не надала згоди на розкриття паспортних даних та не має непогашеної судимостi за посадовi та корисливi злочини.
Правою рукою директора є головний бухгалтер підприємства Городецький Михайло Іванович, 1970 року народження, освіта вища. Повноваження та обов'язки визначенi посадовою iнструкцiєю. Посадова особа не надала згоди на розкриття паспортних даних та не має непогашеної судимостi за посадовi та корисливi злочини. Стаж работи - 22 роки. Попереднi посади - головний бухгалтер ТОВ «Iвано-Франкiвськцемент-етернiт» .
В загальному можна сказати, що посадові особи є компетентними в своїй справі, їх високий рівень знань відповідає кваліфікованій роботі. Кожний з працівників, як зазначалося вище, отримав вищу освіту і відповідний стаж роботи у даній сфері діяльності.
Керівництво підприємства підпорядковується жорстокій дисциплінарній політиці. Всі працівники підприємства підпорядковується робочій дисципліні, яка спрямована на підвищення продуктивності праці, так як кожний працівник задоволений своєю працею.
Підприємство дбає про постійне підвищення рівня кваліфікації працівників, використовуючи моральне та матеріальне заохочення працівників до покращення роботи.
Отже, керівництво організації є компетентним в своїй роботі.