- •Розділ 1 планування аудиторської перевірки рорахунків з кредиторами
- •1.1. Знайомство з бізнесом клієнта
- •1.1.1 Оцінка загальних економічних факторів і умов в галузі, що впливають на бізнес клієнта
- •1.1.2 Характеристика суб’єкта дослідження, його бізнесу та результатів його фінансово-господарської діяльності
- •1.1.3 Перелік основних нормативних документів
- •1.1.4 Оцінка загального рівня компетентності керівництва підприємства
- •1.2 Розуміння системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю
- •1.2.1 Оцінка роботи бухгалтерської служби на підприємстві
- •1.2.2 Попереднє ознайомлення із системою внутрішнього контролю
- •1.2.3 Характеристика облікової політики, що застосовується суб’єктом
- •1.3 Ризик і суттєвість
- •1.3.1 Оцінка аудиторського ризику та його складових
- •1.3.2 Визначення рівнів суттєвості для цілей аудиту
- •1.3.3 Визначення основних завдань аудиторської перевірки власного капіталу
- •1.3.4 Типові порушення в системі контролю, веденні бухгалтерського обліку та відображенні об’єкта аудиту у фінансовій звітності
- •1.3.5 Аналітичні процедури для визначення основних тенденцій стану та руху об’єкту дослідження
- •1.3.6 Визначення складних областей аудиторської перевірки об’єкта
- •1.4 Програма аудиторської перевірки.
- •Розділ 2 оцінка системи внутрішнього контролю
- •2.1 Основні завдання системи внутрішнього контролю об’єкта, процедури контролю, які можна застосувати щодо об’єкта перевірки
- •2.2 Оцінка системи внутрішнього контролю об’єкту аудиту.
- •2.2.1 Опис ведення обліку та контрольних процедур для об’єкта дослідження
- •2.2.2 Складання блок-схем або алгоритмів проведення операцій з об’єктом перевірки.
- •2.2.3 Перелік та короткий опис основних первинних документів та реєстрів синтетичного та аналітичного обліку і звітності, що використовуються для ведення обліку та контролю об’єкту.
- •2.3 Проведення тестів узгодженості.
- •2.3.1 Процедури контролю повноти даних
- •2.3.2 Процедури контролю точності
- •2.3.3 Процедури контролю за дотриманням законності господарських операцій
- •2.3.4 Процедури контролю за збереженням активів, первинних документів та реєстрів
- •Розділ 3 перевірка по суті
- •Розділ 4 завершення аудиторської перевірки
- •4.1 Протокол виявлених помилок та порушень .
- •4.2 Пропозиції щодо виправлення помилок і порушень в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності, що необхідно провести за кожним виявленим відхиленням.
- •4.3 Визначення суттєвості відхилень та прийняття рішення про вид звіту незалежного аудитора.
- •4.4 Проведення інших процедур на завершальному етапі
- •4.5 Звіт незалежного аудитора
- •Звіт незалежного аудитора про результати перевірки власного капіталу на пат « Івано-Франківськцемент» за період 01.01.2016 -30.06.2016
- •4.6. Лист керівництву
- •Лист керівництву
- •Висновки
- •Список використаних джерел
4.6. Лист керівництву
Складання листа керівництву – це найголовніший момент аудиту. Лист керівництву – це узагальнюючий документ, адресований керівництву, що містить відомості про хід аудиторської перевірки, виявлені відхилення від встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, а також іншу інформацію, отриману в результаті проведеного огляду документів та вивчення операцій.
Саме у звіті аудитора наводяться всі відхилення від законів, стандартів, положень то норм, що здійснюють чи можуть здійснити суттєвий вплив на достовірність бухгалтерської звітності.
Метою складання листа є доведення до керівництва інформації про недоліки в облікових записах, бухгалтерського обліку, системі внутрішнього контролю, що можуть призвести до суттєвих помилок.
Лист керівництву
за результатами перевірки ПАТ «Івано-Франківськцемент»
Керівнику ПАТ «Івано-Франківськцемент»
м. Івано-Франківськ 20.07.2016 р.
Проведення аудиту власного капіталу на ПАТ «Івано-Франківськцемент» за період з 01.01.16 р. по 30.06.16 р. здійснювалось у відповідності з договором від 15.01.2016 року № 67.
При проведенні перевірки аудитор діяв на підставі законодавства України в сфері господарської діяльності та оподаткування, встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності, а також прийнятими в Україні нормами аудиту.
Відповідальність за надану аудиторам інформацію несе керівництво підприємства. В наші обов’язки входить підготовка звіту за даними аудиторської перевірки про достовірність обліку власного капіталу станом на 30.06.2016 року.
При проведенні аудиту були використані наступні документи:
1 Установчі документи підприємства.
2. Первинні документи з обліку доходів і витрат за 6 місяців 2016 року.
3. Бухгалтерські регістри синтетичного і аналітичного обліку.
4. Бухгалтерська звітність підприємства за 6 місяців 2016 року (Ф1 „Баланс”, Ф2 „Звіт про фінансові результати”, Ф3 « Звіт про власний капітал»).
В ході аудиторської перевірки помилок не було виявлено.
Проте необхідно підвищити контроль працівників облікового персоналу, які відповідають за ведення обліку доходів та витрат, за правильністю та повнотою заповнення первинних документів.
Для недопущення помилок у майбутньому бухгалтерській службі необхідно надалі обачно, коректно і пильно здійснювати господарські операції по визначенні собівартості виконаних робіт та наданих послуг, слідкувати за нормативно-правовою базою і ставками оподаткування. А також чітко встановити відповідальність за неправильні дії, а саме неправильне ведення обліку для того, щоб уникнути штрафних санкцій з боку держави.
Також керівництво підприємства необхідно для автоматизації всіх ділянок бухгалтерського обліку використовувати перехід на програму «1С Бухгалтерія для України 8».
Керівництву підприємства необхідно забезпечити всім необхідним інвентарем бухгалтерію і поновлювати нормативно-законодавчу базу, здійснити передплату на бухгалтерські видання, необхідні для працівників бухгалтерії.
Аудитор Іваночко В.В.
Дата 20.07.2016 року