2.3.4 Процедури контролю за збереженням активів, первинних документів та реєстрів

Основною процедурою контролю за збереженням активів є інвентаризація, то найкраще було б провести інвентаризацію власного капіталу. При інвентаризації перевіряються установчі документи (статут або установчий договір), звіряють сальдо по аналітичному обліку по кожному учаснику. Достовірність записів на рахунках 40 "Зареєстрований капітал" та 46 "Неоплачений капітал" підтверджують первинними документи (прибутковими касовими ордерами, виписками банку, накладними, актами приймання-передачі та інші). На кінець звітного року перевіряють розмір зареєстрованого капіталу, з метою контролю правильності оцінки і відображення в обліку операцій зменшення або збільшення зареєстрованого капіталу, а також визначають вартість чистих активів, звіряючи з величенною зареєстрованого капіталу. Інвентаризацію власного капіталу за період перевірки не проводили.

На підприємстві доступ до інформації обмежений, що виключає несанкціоноване її використання. Висновок зроблено на підставі огляду за збереженням документів - документи зберігаються в окремому кабінеті та згруповані в певному порядку. Бланки строгої звітності зберігаються в сейфі, в кабінеті головного бухгалтера.

Збереження реєстрів бухгалтерського обліку проводиться завдяки наявності комп’ютеризованої системи обліку, згідно якої всі реєстри зберігаються в комп’ютерному варіанті, а паперові копії – в сейфі головного бухгалтера.

Отже, на підприємстві контроль за збереженням активів, первинних документів та реєстрів є добре організованим і при перевірці не було виявлено жодних відхилень.

2.4 Складання висновку щодо ефективності системи внутрішнього контролю, уточнення величини ризику контролю, оцінка обсягу перевірок по суті, надання рекомендацій з покращення функціонування системи внутрішнього контролю.

Система внутрішнього контролю на підприємстві організована на досить високому рівні. Ефективність внутрішньогосподарського контролю забезпечена тим, що функцію здійснює особа, яка зацікавлена в його діяльності (власник), здійснюється контроль не однієї якось ділянки, а всіх, існує прямий зв’язок між керованою і керуючою системами. Все це має місце в ПАТ «Івано-Франківськцемент», що дає можливість говорити про ефективність системи внутрішнього контролю.

На підприємстві систематично і належним чином проводяться перевірки. Бухгалтерський облік на підприємстві частково комп’ютеризовано, що полегшує роботу працівників бухгалтерської служби.

Документи на підприємстві зберігаються належним чином.

Після оцінки системи внутрішнього контролю ризик внутрішнього контролю не змінився, оскільки при детальнішому ознайомленні та дослідженні організації системи внутрішнього контролю відхилень не виявлено. Перерахунок ризику внутрішнього контролю робити недоцільно.

Отже, ризик невиявлення помилок становить 15,23%. В попередньому розділі розмір вибірки 4 документи і він не змінився. Для наступного етапу аудиту розмір вибірки залишимо такий самий. Саме така вибірка, на мою думку, дасть змогу зробити об’єктивний висновок щодо стану обліку власного капіталу..

Для оцінки системи внутрішнього контролю було проведено ряд контрольних процедур, тестів внутрішнього контролю, що дало змогу визначити наскільки ефективно організована система внутрішнього контролю і які сильні і слабкі сторони існують при веденні обліку .

Сильними сторонами є те, що на підприємстві забезпечується своєчасний та повний облік операцій з собівартості продукції, всі операції є санкціоновані, вони правильно відображаються в обліку, є високим контроль за здійсненням господарських операцій як з боку працівників бухгалтерії так і з боку керівництва, що забезпечує їх достовірне відображення в обліку та звітності.

Слабкою стороною є ризик арифметичних помилок, оскільки система бухгалтерського обліку на даному підприємстві лише частково комп’ютеризована.

Отже, можна зробити висновок, що система внутрішнього контролю добре організована.