- •Розділ 1 планування аудиторської перевірки рорахунків з кредиторами
- •1.1. Знайомство з бізнесом клієнта
- •1.1.1 Оцінка загальних економічних факторів і умов в галузі, що впливають на бізнес клієнта
- •1.1.2 Характеристика суб’єкта дослідження, його бізнесу та результатів його фінансово-господарської діяльності
- •1.1.3 Перелік основних нормативних документів
- •1.1.4 Оцінка загального рівня компетентності керівництва підприємства
- •1.2 Розуміння системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю
- •1.2.1 Оцінка роботи бухгалтерської служби на підприємстві
- •1.2.2 Попереднє ознайомлення із системою внутрішнього контролю
- •1.2.3 Характеристика облікової політики, що застосовується суб’єктом
- •1.3 Ризик і суттєвість
- •1.3.1 Оцінка аудиторського ризику та його складових
- •1.3.2 Визначення рівнів суттєвості для цілей аудиту
- •1.3.3 Визначення основних завдань аудиторської перевірки власного капіталу
- •1.3.4 Типові порушення в системі контролю, веденні бухгалтерського обліку та відображенні об’єкта аудиту у фінансовій звітності
- •1.3.5 Аналітичні процедури для визначення основних тенденцій стану та руху об’єкту дослідження
- •1.3.6 Визначення складних областей аудиторської перевірки об’єкта
- •1.4 Програма аудиторської перевірки.
- •Розділ 2 оцінка системи внутрішнього контролю
- •2.1 Основні завдання системи внутрішнього контролю об’єкта, процедури контролю, які можна застосувати щодо об’єкта перевірки
- •2.2 Оцінка системи внутрішнього контролю об’єкту аудиту.
- •2.2.1 Опис ведення обліку та контрольних процедур для об’єкта дослідження
- •2.2.2 Складання блок-схем або алгоритмів проведення операцій з об’єктом перевірки.
- •2.2.3 Перелік та короткий опис основних первинних документів та реєстрів синтетичного та аналітичного обліку і звітності, що використовуються для ведення обліку та контролю об’єкту.
- •2.3 Проведення тестів узгодженості.
- •2.3.1 Процедури контролю повноти даних
- •2.3.2 Процедури контролю точності
- •2.3.3 Процедури контролю за дотриманням законності господарських операцій
- •2.3.4 Процедури контролю за збереженням активів, первинних документів та реєстрів
- •Розділ 3 перевірка по суті
- •Розділ 4 завершення аудиторської перевірки
- •4.1 Протокол виявлених помилок та порушень .
- •4.2 Пропозиції щодо виправлення помилок і порушень в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності, що необхідно провести за кожним виявленим відхиленням.
- •4.3 Визначення суттєвості відхилень та прийняття рішення про вид звіту незалежного аудитора.
- •4.4 Проведення інших процедур на завершальному етапі
- •4.5 Звіт незалежного аудитора
- •Звіт незалежного аудитора про результати перевірки власного капіталу на пат « Івано-Франківськцемент» за період 01.01.2016 -30.06.2016
- •4.6. Лист керівництву
- •Лист керівництву
- •Висновки
- •Список використаних джерел
2.3.3 Процедури контролю за дотриманням законності господарських операцій
Щоб бути доказовим і мати юридичну силу, документ має містити обов’язкові реквізити. Одним із реквізитів кожного первинного документа є підпис особи, відповідальної за його оформлення. Щодо установчих документів, то їх можна перевірити за допомогою огляду чи опитування на підприємстві для того щоб встановити чи відповідають вони чинному законодавству.
Результати перевірки дотримання законності операцій представлено в табл. 2.5. та табл. 2.6.
Таблиця 2.5- Перевірка дотримання законності операцій
Дата |
№ |
Сума |
Санкціонування операцій |
Підпис зав. Складом постачальника |
Підпис отримувача матеріалів |
30.06.16 |
910 |
71,24 |
+ |
+ |
+ |
30.06.16 |
911 |
7668,8 |
+ |
+ |
+ |
30.06.16 |
912 |
12931,49 |
+ |
+ |
+ |
30.06.16 |
913 |
2040,74 |
+ |
+ |
+ |
Некоректні відхилення |
1 |
1 |
1 |
||
Коефіцієнт відхилень |
10% |
10% |
10% |
||
Таблиця 2.6 – Процедури контролю дотримання законності в установчих документах
№ |
Зміст питання або робота яка проводиться |
Відповіді |
Примітки |
|
Так |
Ні |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Чи існує на підприємстві установчий договір чи статут? |
+ |
|
|
2 |
Якщо установчі документи є то чи належним чином вони оформленні? |
+ |
|
|
3 |
Чи є в наявності свідоцтво про реєстрацію? |
+ |
|
|
4 |
Чи зазначені у статуті ті види діяльності якими воно реально займається? |
+ |
|
|
5 |
Чи відповідає структура капіталу організаційно-правовій формі? |
+ |
|
|
6 |
Чи передбачено статутом створення резервного фонду і чи в дійсності він формується? |
+ |
|
Не формується |
7 |
Чи має право підприємство створювати філії? |
+ |
|
|
8 |
Чи були зміни в статутному капіталі?
|
|
+ |
|
При здійсненні процедур контролю за дотриманням законності господарських операцій не було виявлено жодних відхилень, що свідчить про контроль з боку бухгалтерії, оскільки при подальшій перевірці дана операція дійсно відбулася. Відсутність інших недоліків свідчить про те, що всі операції відбулися з відома обох сторін.