- •Розділ 1 планування аудиторської перевірки рорахунків з кредиторами
- •1.1. Знайомство з бізнесом клієнта
- •1.1.1 Оцінка загальних економічних факторів і умов в галузі, що впливають на бізнес клієнта
- •1.1.2 Характеристика суб’єкта дослідження, його бізнесу та результатів його фінансово-господарської діяльності
- •1.1.3 Перелік основних нормативних документів
- •1.1.4 Оцінка загального рівня компетентності керівництва підприємства
- •1.2 Розуміння системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю
- •1.2.1 Оцінка роботи бухгалтерської служби на підприємстві
- •1.2.2 Попереднє ознайомлення із системою внутрішнього контролю
- •1.2.3 Характеристика облікової політики, що застосовується суб’єктом
- •1.3 Ризик і суттєвість
- •1.3.1 Оцінка аудиторського ризику та його складових
- •1.3.2 Визначення рівнів суттєвості для цілей аудиту
- •1.3.3 Визначення основних завдань аудиторської перевірки власного капіталу
- •1.3.4 Типові порушення в системі контролю, веденні бухгалтерського обліку та відображенні об’єкта аудиту у фінансовій звітності
- •1.3.5 Аналітичні процедури для визначення основних тенденцій стану та руху об’єкту дослідження
- •1.3.6 Визначення складних областей аудиторської перевірки об’єкта
- •1.4 Програма аудиторської перевірки.
- •Розділ 2 оцінка системи внутрішнього контролю
- •2.1 Основні завдання системи внутрішнього контролю об’єкта, процедури контролю, які можна застосувати щодо об’єкта перевірки
- •2.2 Оцінка системи внутрішнього контролю об’єкту аудиту.
- •2.2.1 Опис ведення обліку та контрольних процедур для об’єкта дослідження
- •2.2.2 Складання блок-схем або алгоритмів проведення операцій з об’єктом перевірки.
- •2.2.3 Перелік та короткий опис основних первинних документів та реєстрів синтетичного та аналітичного обліку і звітності, що використовуються для ведення обліку та контролю об’єкту.
- •2.3 Проведення тестів узгодженості.
- •2.3.1 Процедури контролю повноти даних
- •2.3.2 Процедури контролю точності
- •2.3.3 Процедури контролю за дотриманням законності господарських операцій
- •2.3.4 Процедури контролю за збереженням активів, первинних документів та реєстрів
- •Розділ 3 перевірка по суті
- •Розділ 4 завершення аудиторської перевірки
- •4.1 Протокол виявлених помилок та порушень .
- •4.2 Пропозиції щодо виправлення помилок і порушень в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності, що необхідно провести за кожним виявленим відхиленням.
- •4.3 Визначення суттєвості відхилень та прийняття рішення про вид звіту незалежного аудитора.
- •4.4 Проведення інших процедур на завершальному етапі
- •4.5 Звіт незалежного аудитора
- •Звіт незалежного аудитора про результати перевірки власного капіталу на пат « Івано-Франківськцемент» за період 01.01.2016 -30.06.2016
- •4.6. Лист керівництву
- •Лист керівництву
- •Висновки
- •Список використаних джерел
1.3.6 Визначення складних областей аудиторської перевірки об’єкта
Можна виділити такі складні області аудиторської перевірки власного капіталу:
Підтвердження своєчасності та повноти внесення часток до статутного капіталу.
Підтвердження інформації про:
— акції, на які здійснена передоплата;
— загальну суму коштів, одержаних у ході передоплати на акції;
— акції у складі статутного капіталу за окремими типами і категоріями:
а) кількість вилущених акцій із зазначенням неоплаченої частини статутного капіталу;
б) номінальну вартість акцій, зміни протягом звітного періоду у кількості акцій, що перебувають в обігу;
в) права, привілеї та обмеження, пов'язані з акціями, в тому числі обмеження щодо розподілу дивідендів та повернення капіталу.
Перевірити порядок розподілу прибутку, який залишається в розпорядженні економічного суб'єкта за результатами року після сплати обов'язкових платежів.
Перевірити правильність обчислення доходів засновників та акціонерів і утримання податку з доходів.
1.4 Програма аудиторської перевірки.
На основі загального плану аудитор розробляє програму аудиту, в якій визначає конкретні завдання і процедури для кожного об'єкта аудиту.
Програма аудиторської перевірки — документ, що містить детальний перелік аудиторських процедур та термін їх виконання.
Види, зміст та час проведення зафіксованих у програмі аудиторських процедур повинні збігатися з показниками загального плану аудиту.
Метою аудиту власного капіталу є:
Перевірка відповідності статутного капіталу законодавчим вимогам та статутним документам.
Перевірка правильності ведення бухгалтерського обліку власного капіталу відповідно законодавчим вимогам.
Перевірка достовірності розміру власного капіталу, відображеного у фінансовій звітності.
Упевненість в порівнянності показників фінансової та не фінансової звітності.
Таблиця 1.6 – Програма аудиторської перевірки
№ |
Перелік аудиторських процедур |
Виконавець |
Індекс робочого документу |
Примітки |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
І. Аудит зареєстрованого капіталу |
||||
1. |
Вивчення установчих документів:
|
|
11.3 |
|
2. |
Перевірка розміру статутного фонду заявленого та сплаченого, його відповідності встановленому законодавством мінімуму
|
|
11.4 |
|
3. |
Перевірка складу та структури статутного фонду:
- фінансовий стан засновників (крім фізичних осіб) акціонерного товариства відносно їх спроможності здійснювати внески до статутного фонду.
|
|
|
|
4. |
Перевірка дотримання термінів відкритої підписки на акції та строків сплати у випадку випуску цінних паперів у період перевірки
|
|
11.4 |
|
5. |
Перевірка дотримання правил та вимог додаткового випуску акцій |
|
|
|
6 |
Перевірка порядку оцінки вкладів до статут-ного фонду згідно установчим документам |
|
|
|
Продовження таблиці 1.6
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
7 |
Визначення правильності формування та змін статутного фонду: - перевірка виконання бізнес-плану; - перевірка повноти і виду внесків учасників і засновників; - правильність відображення в обліку несплаченого капіталу; - перевірка термінів погашення заборгованості засновниками, учасниками, акціонерами.
|
|
|
|
8 |
Перевірка правильності ведення аналітичного обліку по рахунку 40 "Статутний капітал":
- на основі протоколу зборів акціонерів встановити, чи були ці операції дозволені;
- перевірка дотримання порядку переходу та реалізації права власності на акції
|
|
|
|
ІІ. Аудит вилученого капіталу |
||||
1 |
Перевірка правильності відображення в обліку вилученого капіталу:
аналіз співвідношення ціни викупу і номінальної вартості акцій. |
|
11.5 |
|
Продовження таблиці 1.6
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
2. |
Вивчення супровідних документів на предмет суттєвих операцій, які впливають на сплачений капітал, внесений капітал чи викуплені власні акції.:
|
|
|
|
ІІІ. Аудит додаткового капіталу |
||||
1. |
Перевірка правильності відображення в обліку іншого додаткового капіталу та його використання |
|
|
|
2 |
Перевірка правильності відображення в обліку додатково вкладеного капіталу і його використання; |
|
11.5 |
|
3 |
Вивчення викупу акцій власної емісії та їх подальшого використання, співвідношення ціни викупу та номінальної вартості акцій. |
|
|
|
4 |
Вивчення обліку та використання емісійного доходу. |
|
|
|
IV. Аудит резервного капіталу |
||||
1 |
Порядок формування і правильність відображення в обліку резервного капіталу і його використання. |
|
|
|
V. Аудит нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) |
||||
1 |
Перевірка правильності відображення в обліку та звітності нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) від діяльності, здійснюваної підприємством |
|
|
|
2 |
Перевірка порядку розподілу прибутку згідно статуту та рішення зборів акціонерів (на основі протоколів зборів акціонерів) |
|
|
|