5. Как обстоит дело с задолженностью Вашею предприятия постав­щикам? бюджету? Велики ли суммы просроченной задолженностей?

Кредиторская задолженность отражает стоимостную оценку финансовых обязательств предприятия перед различными субъектами экономических отношений. Кредиторская задолженность входит в состав его краткосрочных пассивов и должна быть погашена в срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты (в противном случае задолженность учитывается по статье "Прочие долгосрочные пассивы").

В составе кредиторской задолженности выделяются обязательства:

• перед поставщиками и заказчиками за поставленные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;

• по векселям, выданным поставщикам, заказчикам и прочим кредиторам в обеспечение поставок их продукции;

• перед работниками по оплате труда (начисленная, но не выплаченная заработная плата);

• перед социальными фондами по выплатам на государственное социальное страхование, в пенсионный фонд, в фонд медицинского страхования;

• перед бюджетом по всем видам платежей;

• перед сторонними организациями и физическими лицами по авансам, полученным в соответствии с договорами и контрактами.

Многообразие субъектов взаимоотношений предприятия по расчетам по кредиторской задолженности, с учетом различного механизма их правового регулирования и организационных схем осуществления, свидетельствует о сложности проблемы эффективного управления ею. Действительно, текущее финансовое благополучие предприятия в значительной мере зависит от того, на сколько своевременно оно отвечает по своим финансовым обязательствам.

Состояние кредиторской задолженности ООО «Меркурий» может быть отражено показателями, приведенными в табл. 1.

Таблица 1

Динамика показателей состояния кредиторской задолженности

ООО «Меркурий» за 2001-2003гг.

Показатель	Среднегодовое значение			Темп роста, %
	2001 г.	2002 г.	2003г.	2002/2001	2003/2002	2003/2001
Доля кредиторской задолженности в объеме текущих пассивов, %	99	80	75	81	93	75

Анализ таблицы показывает, что если в 2001г текущие пассивы почти полностью состояли из кредиторской задолженности (99%), то к 2002г. данный показатель снизился до уровня 80% , а в 2003г доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих пассивов составляет 75%, т.е. за весь рассматриваемый период снижение произошло на 25%. Это свидетельствует о сокращении краткосрочных источников финансирования ООО «Меркурий».

Структура кредиторской задолженности ООО «Меркурий приведена в таблице 2. По данным таблицы 2 можно сделать вывод, что по структуре наибольший удельный вес кредиторской задолженности занимает статья расчетов с поставщиками и подрядчиками и за 2001-2002 она составляет в среднем 37%, хотя к 2003 году доля снизилась вдвое в пользу статей по прочим кредиторам и по оплате персоналу предприятия. Также значительно вырос удельный вес кредиторской задолженности ООО «Меркурий» по прочей задолженности с 6,68 % в 2001году до 26,42 % в 2003г.

По остальным статьям за рассматриваемый период динамика по структуре незначительна. Так задолженность предприятия перед бюджетом за 3 года составляет в среднем 22%, по социальному страхованию 6 %.

За анализируемый период возросла задолженность ООО «Меркурий» по оплате труда на 33%, однако расчеты по социальному страхованию уменьшились почти вдвое. Положительным моментом является общее снижение доли кредиторской задолженности предприятия к общей сумме источников средств, так если в 2001 году доля составляла 38,59 %, то в 2002г. и 2003г. уже 27,38 % и 20,39% соответственно.

Проведем анализ показателей состояния кредиторской задолженности по срокам образования по среднегодовому значению (табл. 3), что позволит: оценить эффективность и сбалансированность политики кредита; определить области, в которых необходимы дополнительные усилия по выплате кредита; сделать прогноз поступлений средств; наладить финансовые взаимоотношения с кредиторами.

Виды кредиторской задолженности	2001	2002	2003	Уд. вес, %			Темп роста, %
				2001	2002	2003	2002/2001	2003/2002	2003/2001
Кредиторская задолженность, всего	207900	200150	175300	100,00	100,00	100,00	96,27	87,59	84,32
В т. ч. за товары, работы, услуги	80620	74670	28210	38,78	37,30	16,09	92,62	37,78	34,99
По оплате труда	42240	38910	56190	20,32	19,44	32,05	92,12	144,42	133,03
По соц. страхованию	16020	11750	9510	7,70	5,87	5,42	73,37	80,89	59,35
Перед бюджетом	46170	46220	35090	22,21	23,09	20,02	100,10	75,93	76,00
Прочая кредиторская задолженность	13880	21200	46310	6,68	10,59	26,42	152,70	218,49	333,65
В % к сумме источников средств	38,59	27,38	20,39	0,19	0,14	0,12	70,96	74,45	52,83

Таблица 2

Динамика показателей структуры кредиторской задолженности ООО «Меркурий» за 2001-2003гг, руб.

Таблица 3

Состояние кредиторской задолженности ООО «Меркурий» по срокам образования за 2001 – 2003г, руб.

Показатель	Средняя величина	В том числе по срокам образования
2001год
		до 1 мес.	3 мес.	6 мес.	12 мес.
Кредиторская задолж., всего	207900
В т. ч. за товары, работы, услуги	80620	12093	36279	20155	12090
По оплате труда	42240	8448	12672	19008	2112
По соц. страхованию	16020	1602	4005	5607	4806
Перед бюджетом	46170	11543	20777	4617	9234
Прочая кред. задолж.	13880	3470	6246	1388	2776
Всего, % от общей суммы	100	17,87	38,47	24,42	19,24
2002 год
Кредиторская задолж., всего	20 015
В т. ч. за товары, работы, услуги	7 467	1866,75	3360,15	1866,75	373
По оплате труда	3 891	972,75	1167,3	1556,4	194,55
По соц. страхованию	1 175	117,5	528,75	176,25	352,5
Перед бюджетом	4 622	924,4	2311	462,2	924,4
Прочая кред. задолж.	2 120	530	742	318	530
Всего, % от общей суммы	100	22,04	40,52	21,88	15,56
2003 год
Кредиторская задолж., всего	17 530
В т. ч. за товары, работы, услуги	2 821	987,35	1354,08	338,52	141
По оплате труда	5 619	842,85	2079,03	2416,17	280,95
По соц. страхованию	951	152,16	370,89	123,63	304,32
Перед бюджетом	3 509	736,89	1965,04	105,27	701,8
Прочая кред. задолж.	4 631	1018,82	1713,47	740,96	1157,75
Всего, % от общей суммы	100	21,32	42,68	21,25	14,75

По данным таблицы 3 видно, большая часть кредиторской задолженности ООО Меркурий» по срокам образования приходится на срок 3 месяца. Так за анализируемый период 2001-2003гг. на кредиторскую задолженность по срокам образования в 3 месяца приходилось соответственно 2001г. - 38,47 %, 2002 – 40,51 %, 2003 -42,68 %.

На втором месте по срокам образования – полугодовая кредиторская задолженность, чуть меньший удельный вес у месячной задолженности и самый наименьший процент приходится на годовую задолженность кредиторов перед ООО «Меркурий».

Качество кредиторской задолженности характеризуется показателями, отражающими своевременность осуществления расчетов по обязательствам. Представление об этом дает, например, показатель доли просроченной кредиторской задолженности в общем ее объеме (см. табл. 4).

Таблица 4

Качественный анализ кредиторской задолженности

ООО «Меркурий» за 2001-2003гг., руб.

Наименование показателя	Остаток на начало года	Возникло обязательств	Погашено обязательств	Остаток на конец года
2001 год.
Кредиторская задолженность:
краткосрочная	95900	1534070	1310070	319900
в том числе просроченная	0	0	0	0
2002 год.
Кредиторская задолженность:
краткосрочная	319900	4179240	4418750	80390
в том числе просроченная	0	0	0	0
2003 год.
Кредиторская задолженность:
краткосрочная	80390	189040	77280	270210
в том числе просроченная	0	0	0	0

Как показывают данные таблицы 4 у ООО «Меркурий» нет просроченной кредиторской задолженности.