Бухгалтерский баланс.

АКТИВ	код пока зате ля	на начало отчёт ного года	на конец отчёт ного периода
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	105	182
Основные средства	120	9556	11550
Незавершённое строительство	130	85	12
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	300	300
Отложенные налоговые активы	145	125	148
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	10171	12192
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	6881	6449
в том числе:
сырьё, материалы и другие аналогичные ценности		1950	1638
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершённом производстве		3538	3722
готовая продукция и товары для перепродажи		879	537
товары отгруженные
расходы будущих периодов		1	1
прочие запасы и затраты		513	551
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям	220	450	380
Дебиторская задолженность, более 12 месяцев	230	100	110
в том числе покупатели и заказчики		65	75
Дебиторская задолженность, менее 12 месяцев	240	756	1002
в том числе покупатели и заказчики		640	827
Краткосрочные финансовые вложения	250		225
Денежные средства	260	51	263
Прочие оборотные активы	270	35	47
ИТОГО по разделу II	290	8273	8476
БАЛАНС	300	18444	20668

ПАССИВ	код пока зате ля	на начало отчёт ного года	на конец отчёт ного периода
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	14000	14000
Собственные акции, выкупленные у акционеров		( )	( )
Добавочный капитал	420	611	611
Резервный капитал	430	200	250
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством		150	170
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами		50	80
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	470	451	2494
ИТОГО по разделу III	490	15262	17355
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	12	18
Отложенные налоговые обязательства	515	21	28
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590	33	46
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	2540	2741
Кредиторская задолженность	620	564	453
в том числе:
поставщики и подрядчики		250	103
задолженность перед персоналом организации		230	250
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		22	28
задолженность по налогам и сборам		3	6
прочие кредиторы		59	66
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640	15	21
Резервы предстоящих расходов	650	30	52
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	3149	3267
БАЛАНС	700	18444	20668
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства		251	487
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение			70
Товары, принятые на комиссию			122
Списание в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов		102	58
Обеспечение обязательств и платежей полученные
Обеспечение обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда		1445	1624
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование

Финансовая устойчивость предприятия – это способность предприятия функционировать и развиваться во времени, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней внешней среде.

Для анализа финансовой устойчивости рассчитывается система финансовых коэффициентов:

1) Коэффициент концентрации собственного капитала (автономии, независимости) К_кс

Он показывает долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансовая устойчивость, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие.

на начало отчётного года К_кс = == 0,83

на конец отчётного периода К_кс = == 0,84;

где: СК – собственный капитал;

ВБ – валюта баланса.

Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации заёмного капитала К_кп

на начало отчётного года К_кп = === 0,17;

на конец отчётного периода К_кп = === 0,16

где: ЗК – заёмный капитал

Эти два коэффициента в сумме: К_кс + К_кп = 1

2) Коэффициент соотношения заёмного и собственного капитала К_с. Он характеризует величину заёмных средств, приходящихся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия.

К_с = == 0,2;

К_с = == 0,19;

3) Коэффициент манёвренности собственных средств К_м Он показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована.

Найдём собственные оборотные средства (СОС). СОС = Итог III раздела (пассив баланса капитал и резервы) + Итог IV раздела (долгосрочные обязательства) – Итог I раздела (актив баланса внеоборотные активы);

СОС = СК + ДП – ВА

СОС (на начало) = 15262 + 33 – 10171 = 5124

СОС (на конец) = 17355 + 46 - 12192 = 5 209

К_м (на начало) = == 0,34;

К_м (на конец) = == 0,30;

4) Коэффициент структуры долгосрочных вложений К_СВ

Он показывает, какая часть основных средств и других внеоборотных активов профинансирована за счёт долгосрочных заёмных источников.

К_СВ (на начало) = == 0,003

К_СВ (на конец) = == 0,004;

5) Коэффициент устойчивого финансирования К_УФ

Он показывает, какая часть активов финансируется за счёт устойчивых источников и отражает степень независимости (или зависимости) предприятия от краткосрочных займов.

К_УФ (на начало) ₌ = == 0,83 %;

К_УФ (на конец) ₌ = == 0,84 %;

где: ТА - текущие или оборотные активы;

СК+ДП – перманентный капитал;

ВА+ТА – сумма внеоборотных и текущих активов.

6) Коэффициент реальной стоимости имущества К_Р

Он отражает долю в составе активов имущества, обеспечивающего основную деятельность предприятия

К_Р (на начало) = === 0,82;

К_Р (на конец)= === 0,82;

где Р_и – суммарная стоимость основных средств, сырья, незавершённого производства и МБП.

Также для анализа финансовой устойчивости рассчитывается реальный собственный капитал, который сравнивается, в процессе анализа с уставным капиталом и рассчитывается прирост реального собственного капитала ПРСК

ПРСК = Собственный капитал (СК) – Уставный капитал (УК)

на начало отчётного года 15262 – 14000 = 1 262

на конец отчётного периода СК – УК = 17355 – 14000 = 3355,

в данном случае прирост реального собственного капитала на начало года составил 1262 р., а на конец – 3355р.

Составим таблицу по показателям коэффициентов и сделаем соответствующие экономические выводы по состоянию нашего конкретного предприятия на начало отчётного периода и на его конец

№п/п	Коэффициенты	начало отчётного года	конец отчётного периода
1	СОС (руб.)	5124	5209
2	Ккс (%)	0,83	0,84
3	Ккп (%)	0,17	0,16
4	Кс (%)	0,2	0,19
5	Км (%)	0,34	0,30
6	Ксв (%)	0,003	0,004
7	Куф (%)	0,83	0,84
8	Кр (%)	0,82	0,82
9	ПРСК (руб.)	1262	3355

Рассмотрев данную таблицу, мы можем сделать следующие выводы:

- Собственные оборотные средства к концу года выросли на 85 рублей (5209-5124=85), или их удельный вес увеличился на 2% (*100 = 98; 100-98=2%);

- Доля владельца предприятия в общей сумме средств авансированных в его предприятие, к концу года увеличилась на 0,01% (0,83-0,84= 0,01);

- Доля заёмного капитала, на конец отчётного периода, уменьшилась на 0,01% (0,17 – 0,16 = 0,01);

- Величина заёмных средств, приходящихся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия, к концу года уменьшилась на 0,01% (0,2 – 0,19 = 0,01);

- Часть собственного капитала, используемого для финансирования текущей деятельности, к концу отчётного периода уменьшилась на 0,04% (0,34 – 0,30 = 0,04);

- Часть основных средств, профинансированных за счёт долгосрочных заёмных источников, к концу года стала больше на 0,001% (0,004 – 0,003 = 0,001);

- Часть активов, финансируемых за счёт устойчивых источников, к концу года увеличилась на 0,01% (0,84 – 0,83 = 0,01);

- Доля, в составе активов имущества, обеспечивающая основную деятельность предприятия, на конец года осталась неизменной.

- А вот реальный собственный капитал, к концу года увеличился на 2093 рубля (3355 – 1262 = 2093), или его удельный вес увеличился на 62% (*100 = 38; 100 – 38 =62).

Можно сказать, что изменения произошли незначительные, отсюда следует, что предприятие работает более или менее в стабильном режиме. Это и хорошо и плохо: хорошо то, что есть стабильность, а плохо то, что предприятие должно развиваться, вести более активную деятельность и стремиться к расширению производства, а отсюда и к увеличению прибыли.

Для анализа финансовой устойчивости предприятия рассчитывают абсолютные и относительные показатели.

1) Абсолютная устойчивость финансового состояния, когда запасы предприятия меньше плановых источников их формирования, т.е. меньше собственных оборотных средств;

Запасы СОС

2) Нормальная финансовая устойчивость;

Запасы СОС

3) Неустойчивое финансовое состояние;

Запасы СОС + ДП

4) Кризисное финансовое состояние

Запасы СОС +ДП + КП;

где КП – краткосрочные долговые обязательства.

В нашем случае :

на начало отчётного года

запасы = 6881; СОС = 5124; ДП = 33; КП = 3149

6881 5124

6881 (5124+33) = 5157

6881 (5124+33+3149) = 8306;

на конец отчётного периода

запасы = 6449; СОС = 5209; ДП = 46; КП = 3267

6449 5209

6449 (5209+46) = 5255

6449 (5209+46+3267) = 8522;

отсюда следует, что наше предприятие находится в состоянии кризиса, или банкротства.

Равновесие платёжного баланса, в данной ситуации, обеспечивается за счёт просроченных платежей по оплате труда, ссудам банка, поставщикам, бюджету и. т.д.

Устойчивость финансового состояния может быть восстановлена:

• ускорением оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдёт относительное его сокращение на рубль товарооборота, выручки;

• обоснованным уменьшением запасов и затрат (до норматива);

• пополнением собственного оборотного капитала из внутренних и внешних источников.

Список литературы.

1.Любушин Н.П. «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия» 2008 г.

2.Мильнер Б.З «Теория организации»// 2006 г.

3.Савицкая Г.В.«Экономический анализ» //2007 г.

4.Соколов Я.В. «Бухгалтерский учёт для руководителя» // 2008 г.

5.Интернет-ресурсы: www.ecsocman.ru

24