20. Себестоимость продукции и услуг: понятие, методы определения, факторы, влияющие на себестоимость. Соотношение себестоимости и прибыли, их взаимосвязь.

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг), природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

С/с как колич. пок-ль хар-ет затраты пр-ия на пр-во конкрет вида прод-ии.Расчет с/с касается всей массы прод-ии и услуг или ед-цы прод-ии(зависит от отрасли).Все расчеты по с/с осущ-ся в соотв-ии с 25 главой НКРФ.В нем определены все подходы к расчету затрат по всем статьям, входящим в с/с.

Для практического исп-ия в системе управления формированием затрат и издержек целесообразно выделить и рассмотреть классиф-ю затрат по статьям калькуляции и элементам затрат.

Наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимают прямые материальные затраты и трудовые затраты. На их уровень влияют

-изменение объема продукции

-изменение структуры затрат

-изменение уровня затрат в себестоимости.

Перечень статей калькуляции, их состав и методы распределе­ния по видам продукции, работ, услуг определяются отраслевыми методическими рекомендациями по вопросам планирования, учета и калькулирования с/с продукции (работ, услуг) с уче­том характера и стр-ры производства.

Номенклатура статей издержек обращения и производства на предприятиях торговли и общественного питания может включать в качестве основных следующие расходы:

В ОП с учетом его специфики,т.е. хар-ом произвед. прод-ии, не рассчит-ся с/с ед-цы прод-ии, а рассчит-ся с/с произвед-ой прод-ии за опред период времени.

Т/о ОП_{за месяц} = с/с сырья+наценка

∑наценки = издержки(хоз или управленч)+ прибыль

С/с прод-ии ОП= Затраты на сырье+ Управленч. и произв-е изд-ки

Или считается, что с/с рассчит-ся как Т/о - ∑наценки без прибыли.

С/с гостиничного номера явл.важной частью цены гост.номера. При расчете с/с гост.номера опред-ся расходы по всем статьям затрат- прямые и косвенные.

Прямые затраты кас-ся расходов номерного фонда и прямо относятся на с/с. Косвенные – общехоз.затраты по гост-це в целом без учета номерного фонда.

Рассчитывается себестоимость номера, как произведение площади номера на себестоимость 1мплощади, которая корректируется на соотношение между оплаченными номеро-днями и номеро-днями в эксплуатации, поскольку не все номера бывают оплачены.

К с/с номера прибавляют налоги, кот.по положению м.б.отнесены на с/с.

Оценка влияния себестоимости на величину прибыли

Прибыль от реализации продукции - это разность между выручкой от реализации продукции и суммой затрат на производство продукции:

П = N - С

гдеП - прибыль от реализации

N - выручка от реализации

С –себестоимость реализованной продукции.

Основными факторами изменения прибыли являются изменение себестоимости реализованной продукции изменение в объеме реализации.

Влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (Пс) рассчитывается следующим образом

Пс = С1о - С1

гдеС1о - себестоимость реализованной продукции анализируемого периода рассчитанная в ценах и условиях базисного периода

С1 - фактическая себестоимость реализованной продукции.

Влияние на прибыль изменений в объеме продукции (Поп) в оценке по базовой себестоимости рассчитывается

Поп = По * К - По = По * (К - 1)

гдеПо - прибыль базисного периода

К - коэффициент роста объема реализации продукции

К = С1о / С1

С1о - себестоимость реализованной продукции анализируемого периода рассчитанная в ценах базисного периода

С1 - фактическая себестоимость.

21. Система налогообложения РГБ, ее хар-ка и методы оптимизации налоговых выплат.

Традиционная (обычная) система налогообложения . Она предусматривает уплату наибольшего количества налогов В соотв-ии с действующим НКРФ налоги и сборы делятся на: федеральные; региональные; местные.

Федеральные

1. Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ) (прямой) из чистой прибыли.

Объектом налогообложения признается прибыль,полученная налогоплат-ком.

Прибылью следует рассматривать:

-для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

Основная налоговая ставка по налогу на прибыль 24%.

Законами субъектов РФ ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплат-ов в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ. При этом указанная ставка не может быть ниже 13 %.

2. Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ) (косвенный)

НДС – 1 из осн. ист-ов доходной части бюджета.

Не являются плательщиками налога организации и индивид. предприниматели, перешедшие на УСН или на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Организации и индивид. предприниматели имеют право на освобождение от исчисления и уплаты НДС, если за 3 предшествующих месяца ∑выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих налогоплательщиков без учета НДС и налога с продаж не превысила в совокупности 1 млн. рублей.

Объектом налогообложения являются следующие операции:

-реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Передача права собственности на товары (услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

-передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций ;

-выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

-ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налогообложение производится по ставке 0 % при реализации товаров (кроме нефти,природного газа, экспортируемых на территории государств-участников СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы полного пакета документов согласно НК РФ, а также работ и услуг, связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров. Налогообложение в ресторане производится по ставке 10% при реализации некоторых продовольственных товаров: скота и птицы, мяса и мясопродуктов, молока, яиц и яйцепродуктов, масла растительного, сахара, соли, зерна, крупы, муки, макарон, живой рыбы, овощей, детского и диабетич.питания. При реализации других товаров, работ и услуг налогообложение производится по налоговой ставке 18 %.

3. Акцизы (глава 22 НК РФ) (косвенный)

Подакцизные товары:

-спирт этиловый из всех видов сырья кроме спирта коньячного;

-спиртосодержащая продукции с объемной долей этилового спирта более 9 %.

-алкогольная продукция (ставка 162р за 1л.)

-пиво (ставка от 0,5 до 8,6% - 2.07р за 1л.)

-табачная продукция

-автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)

-автомобильный бензин

-дизельное топливо

Налоговая база и ставки акциза определяются отдельно по каждому виду подакцизного товара.

4. Единый социальный налог (глава 24 НК РФ) (прямой)

Налогоплательщиками ЕСН явл:

-лица, производящие выплаты физическим лицам:

-организации;

-индивидуальные предприниматели;

-физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам, доходы от предпринимательской либо иной профес-ой деят-ти за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

ЕСН зачисляется в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды – Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования – для мобилизации средств по реализации права граждан на гос. пенсионное, социальное обесп-е и мед. помощь.

Ставки единого социального налога различны. Они определяются в зависимости от выплаченных денежных средств для работодателей. Чем больше налог. База, тем ниже ставка и затраты работодателя на выплаты налога в расчете на 1р. з/п.

Региональные