Практичне заняття № ____

Тема: Контроль і ревізія грошових коштів.

Мета: засвоєння студентами теоретичних основ дисципліни «Контроль і ревізія» та набуття практичних навичок застосування форм, методів і прийомів контролю до практичної діяльності підприємств, установ і організацій різних форм власності.

Дослідити шляхи проведення ревізії і контролю за дотриманням порядку ведення операцій з готівкою, а також, виявити порушення щодо стану збереження та використання грошових коштів.

У результаті проведення практичного заняття студент повинен;

знати;

• основні нормативні акти, що регулюють порядок ведення касових операцій у національній валюті в Україні ;

• мету, завдання, джерела інформації, об’єкти контролю і напрями ревізії касових операцій;

• методичні прийоми контролю касових операцій підприємств, установ і організацій різних форм власності.

вміти:

• застосовувати на практиці прийоми контролю за дотриманням порядку ведення операцій з готівкою;

• здійснювати контроль за збереженням та витрачанням грошових коштів;

• визначати розмір штрафних санкцій за порушення законодавства, що стосуються порядку ведення касових операцій;

• планувати заходи щодо поліпшення касової дисципліни.

Методичне забезпечення: інструктивні картки, звіт касира, бланки актів, робочий зошит ревізора, обчислювальна техніка, Указ Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від12.06.1995 року № 436/95, Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 року № 637.

Хід роботи:

1. Перевірити коректність і законність операцій, які наведено в касовому звіті касира.

2. Провести інвентаризацію та скласти акт інвентаризації грошових коштів у касі.

3. Прийняття рішень під час виявлення недостачі чи лишків грошових коштів.

4. Виявленні порушення та недоліки відобразити в журналі ревізора, вказати при цьому нормативні акти, на підставі яких були зроблені відповідні висновки; вказати суму збитку і відповідальних осіб; розробити заходи щодо усунення порушень і недоліків.

5. Порушення і недоліки, виявлені в процесі виконання контрольно-ревізійної роботи необхідно викласти у розділі «Ревізія коштів, розрахунків та інших активів» акта ревізії фінансово-господарської діяльності підприємства.

Методичні вказівки до виконання практичної роботи.

Короткі теоретичні відомості: Ревізію касових операцій здійснюють відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 року № 637 із змінами і доповненнями.

Мета ревізії касових операцій полягає в забезпечені контролю за дотриманням законодавчих норм щодо до проведення касових операцій, встановленні випадків зловживань, їх попередженні (профілактиці) і розроблені конкретних заходів для зміцнення касової дисципліни суб’єктів господарювання.

Головними завданнями ревізії касових та банківських операцій є:

1) перевірка фактичної наявності та забезпечення збереження готівки, цінних паперів, бланків суворої звітності та валютних коштів;

2) встановлення законності та економічної доцільності здійснення готівкових операцій, дотримання касової та фінансової дисципліни;

3) перевірка встановлення правил приймання, видачі та обліку готівки.

Об'єктами ревізії операцій з коштами є: збереження коштів і цінних паперів; касові і банківські операції; первинна документація і бухгалтерський облік операцій коштами. Важливим об'єктом є також нестача коштів і збитки, їх обґрунтованість та встановлення відповідальних за них осіб.

Ревізія касових операцій проводиться у такій послідовності:

• - спочатку проводять раптову інвентаризацію каси; потім перевіряють дотримання Порядку ведення касових операцій, відтак, здійснюють суцільну документальну ревізію щодо оприбуткування і видачі грошей із каси;

• - далі переходять до зустрічної перевірки операцій на рахунку 30 «Каса» та рахунків, які з ним кореспондують: 28 «Товари», 31 «Рахунки в банках», 33 «Інші кошти», 37 «Розрахунки з різними дебіторами», 66 «Розрахунки з оплати праці», 68 «Розрахунки за іншими операціями» тощо;

• - після цього розпочинають документальну ревізію.

При перевірці касової дисципліни ревізуючий перевіряє:

• наявність договорів про повну матеріальну відповідальність з посадовими особами, уповноваженими проводити операції з готівкою, цінностями, коштовностями, бланками суворої звітності;

• виконання встановленого Порядку ведення касових операцій у народному господарстві України;

• відповідність сум, які записані в касовій книзі, сумам, вказаним у первинних прибутково-видаткових документах та правильність відображення касових операцій на рахунках бухгалтерського обліку;

• факти перевищення ліміту залишку готівки в касі та своєчасність здачі надлишків готівки в банк;

• факти перевищення норм видачі готівки на госппотреби;

• своєчасність та повноту оприбуткування по касі отриманих коштів;

• наявність фактів неналежно оформлених документів виплат готівки із каси;

• наявність наказу по підприємству, яким затверджений перелік осіб, що мають право одержувати грошові кошти підзвіт, а також визначення переліку посадових осіб, які мають право підпису грошових та фінансових документів;

• перевіряється відповідність підписів на первинних документах;

• правильність депонування готівкових коштів;

• забезпечення збереження грошових коштів, цінностей тощо, що знаходяться в приміщенні каси;

• наявність кореспондуючих рахунків в касових книгах, звітах, прибуткових, видаткових касових ордерах;

• наявність наказу по підприємству про проведення інвентаризації готівкових коштів, цінностей, бланків суворої звітності в касі, актів раптових перевірок каси;

• цільове використання грошових коштів;

• стан обліку касових операцій.

Контроль касових операцій починається з інвентаризації касової готівки, яка здійснюється на початку ревізії спеціальною комісією в складі ревізора, головного бухгалтера підприємства чи його заступника та касира і оформляється відповідним актом у трьох примірниках.

Інвентаризація каси проводиться негайно після прибуття ревізора на підприємство у присутності касира і головного бухгалтера. За наявності кількох кас ревізор опечатує їх для попередження можливості покриття, недостачі в одних касах за рахунок готівки інших кас.