4. Обобщение данных (информации), отраженных на счетах бухгалтерского учета

Полученные на счетах данные об оборотах и остатках хозяйственных средств и их источников используются для составления отчетности, контроля и анализа хозяйственной деятельности. Поэтому они должны быть достоверными и правильными. В течение отчетного периода в учетных записях могут быть допущены ошибки различного характера: указана неправильно сумма, одна и та же запись отражена дважды и т.д. Для проверки правильности ведения бухгалтерского учета, а также для принятия управленческих решений необходимо иметь обобщенные данные. Такое обобщение обычно проводится в конце месяца путем составления оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам.

Рассмотрим сначала порядок составления оборотной ведомости по синтетическим счетам. Она представляет собой таблицу, в первой графе которой записываются наименования всех синтетических счетов, ведущихся в организации, а далее располагаются 3 пары колонок:

• остатки по счетам на начало отчетного периода;

• дебетовые и кредитовые обороты по счетам за отчетный период;

• остатки по счетам на конец отчетного периода или на начало следующего.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за сентябрь месяц ООО «Лес»

Наименование счета	Сальдо начальное (на начало месяца)		Обороты за месяц (июль)			Сальдо конечные (на конец месяца)
	Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Основные средства	300000	-		-	-		300000	-
Материалы	200000	-		-	30000		170000	-
Основное производство	-	-		40000	-		40000	-
Расчетные счета	200000	-		-	1300		198000	-
Уставной капитал	-	700000		-	-		-	700000
Расчеты с персоналом	-	-		1300	10000		-	8700
Расчеты с бюджетом	-	-		1300	1300		-	-
Баланс:	700000	700000		42600	42600		708700	708700

Конечные итоги в ведомости дают три пары равных результатов. Оборотную ведомость еще называют оборотным балансом.

Равенство итогов начальных сальдо объясняется тем, что сумма хозяйственных средств всегда равна сумме их источников. Эти сальдо переносятся из баланса на начало отчетного периода. Равенство итогов оборотов объясняется применением в учете двойной записи. Сумма итога оборотов в оборотной ведомости должна быть равна сумме итога Журнала регистрации операций за месяц .

Отсутствие равенства итогов в графах оборотов по дебету и кредиту счетов говорит о том, что при записи на синтетических счетах или при подсчетах допущены ошибки, которые необходимо выявить.

Тождественность синтетического и аналитического учета устанавливается с помощью оборотных ведомостей по аналитическим счетам и взаимной сверки их с итогами соответствующих синтетических счетов. Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются для всех счетов одной группы, ведущихся внутри одного синтетического счета. Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Материалы» в ООО «Лес» за сентябрь 20… г. приведена в таблице.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Материалы» в ООО «Лес» за сентябрь 20… г.

№ п/п	Наименование материала	Ед. изм.	Цена за единицу, руб.	Сальдо на начало месяца		Обороты за месяц					Сальдо на конец месяца
				Количество	Сумма, руб.	Дебет		Кредит		Количество		Сумма, руб
						Количество	Сумма, руб.	Количество	Сумма, руб.
1.	Пиломатериалы	м3	2000	60	120000	-	-	10	20000		50		100000
2.	Лак мебельный	кг	50	800	40000	-	-	100	5000		700		35000
3.	Фурнитура металлическая	кг	100	400	40000	-	-	50	5000		150		35000
Итого		x	x	x	200000	x	-	х	30000		x		170000

Шахматная оборотная ведомость ООО «Лес»

Кредит счетов Дебет счетов	Основные средства	Материалы	Производство	Расчетные счета	Уставный капитал	Расчеты с персоналом по оплате труда	Расчеты с бюджетом	Итого по дебету счетов
Основные средства	-	-	-	-	-	-	-	-
Материалы	-	-	-	-	-	-	-	-
Производство	-	30 000	-	-	-	10 000	-	40 000
Расчетные счета	-	-	-	-	-	-	-	-
Уставный капитал	-	-	-	-	-	-	-	-
Расчеты с персоналом по оплате труда	-	-	-	-	-	-	1 300	1 300
Расчеты с бюджетом	-	-	-	1 300	-	-	-	1 300
Итого по кредиту счетов	-	30 000	-	1 300	-	10 000	1 300	42 600

Для проверки правильности ведения синтетического и аналитического учета следует сравнить конечные итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам с данными синтетического счета и оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Более подробные сведения об оборотах организации получают из шахматной оборотной ведомости. Шахматная оборотная ведомость обобщает данные об оборотах по счетам и служит для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. Сумма оборотов по дебету счетов должная всегда равняться сумме оборотов по кредиту счетов. Это равенство обусловлено принципом двойной записи на счетах.