4.4. Налоговая система Российской Федерации

Основной целью налоговой системы является регулирование, распределение и перераспределение финансовых потоков в экономике страны. Налоговую систему формируют четыре основных элемента: система законодательства о налогах и сборах, система налогов и сборов, плательщики налогов и сборов и система налогового администрирования, каждый из которых находится в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.

Основные функции налоговой системы государства: фискальная – пополнение доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций; распределительная – распределение совокупного общественного продукта между юридическими физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его субъектами; регулирующая - воздействие государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе; контрольная - наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики.

Основу налоговой системы составляют налоги и сборы. В соответствии со ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор является обязательным взносом, взимаемым с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Принципы функционирования налоговой системы:

• законности налогообложения (п.1 ст.3 НК РФ). Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

• справедливости налогообложения. Налоги должны устанавливаться с учетом фактической способности налогоплательщика к их уплате (п. 1 ст. 3 НК РФ).

• всеобщности и равенства налогообложения (п.1 ст. 3 НКРФ). Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

• экономической обоснованности налогообложения (п.3 ст.3 НК РФ). Налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

• единства экономического пространства РФ (п. 4 ст.3 НК РФ). Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории России товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

• установления налогов и сборов в должном порядке (п.5 ст. 3 НК РФ). Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие признаками налогов и сборов, и при этом не предусмотренные, либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

• определенности налоговой обязанности (п.6 ст. 3 НК РФ). При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

• презумпции толкования всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) (п.7 ст. 3 НК РФ). Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов.

К участникам отношений в рамках налоговой системы России принято относить две категории организаций и физических лиц, обязанных уплачивать налоги и сборы, а также две категории органов государственной власти, уполномоченных контролировать данный процесс, а именно: организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов; организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами; налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы); таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы РФ).

В РФ устанавливаются федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ (далее - региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы. К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина. К региональным налогам относятся налог на имущество организаций. налог на игорный бизнес и транспортный налог. К местным налогам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Налоговый Кодекс РФ предусматривает наличие специальных налоговых режимов, среди которых система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; патентная система налогообложения.

Объектом налогообложения выступают реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Вопросы и задания для самоконтроля:

1. В каких сферах осуществляется государственное регулирование?

2. Какие вопросы входят в управление социальной сферой?

3. В чем специфика управления сферой культуры?

4. Чем ограничено государственное вмешательство в сферу культуры?

5. В полномочия каких органов государственной власти входит управление в административно-политической сфере?

6. Зачем необходимо формировать систему стратегического управления?

7. Дайте определение терминам: стратегическое планирование, прогнозирование социально-экономического развития, программно-целевое планирование.

8. Какие документы разрабатываются в процессе программно-целевого планирования?

9. Что включает в себя Концепция социально-экономического развития РФ?

10. Какие бывают прогнозы? Какие документы разрабатываются в процессе прогнозирования?

11. Что представляет собой бюджетная система?

12. Назовите и раскройте суть принципов бюджетной системы.

13. Каким образом классифицируются доходы бюджетов?

14. Что относится к бюджетным ассигнованиям?

15. Что представляют собой бюджетные трансферты?

16. В чем отличия дотаций, субсидий, субвенций? Какие фонды образуются за счет них?

17. Назовите основные элементы налоговой системы.

18. Раскройте сущность функций налоговой системы.

19. В чем отличие понятий «налог» и «сбор»?

20. Назовите принципы формирования налоговой системы.

21. Что понимается под федеральными налогами? Перечислите их.

22. Что понимается под региональными налогами? Перечислите их.

23. Что понимается под местными налогами? Перечислите их.