Тема 2. Правовое регулирование налоговых отношений

НАЛОГОВОЕ ПРАВО - отрасль законодательства РФ, которая регулирует общественные отношения в сфере налогообложения, т. е. в связи с осуществлением сбора налогов и иных обязательных платежей, организацией и функционированием системы органов налогового регулирования и налогового контроля на всех уровнях государственной власти и местного самоуправления.

Основные виды норм налогового права: материальные и процессуальные.

Материальные нормы - характеризуются тем, что они юридически закрепляют комплекс обязанностей и прав, а также ответственность участников регулируемых налоговым правом финансовых отношений, определяют основы взаимодействия налогоплательщиков и органов управления в налоговой сфере.

Процессуальные налоговые нормы - регламентируют государственное управление и связанные с ним управленческие отношения (определяют порядок приема, рассмотрения, разрешения жалоб и заявлений налогоплательщиков; порядок производства по делам о налоговых правонарушениях и т.п.).

Правовое регулирование - определяют как осуществляемое всей системой юридических средств воздействие на общественные отношения с целью их упорядочения.

Механизм правового регулирования - это система юридических средств, организованных наиболее последовательным образом в целях преодоления препятствий, стоящих на пути удовлетворения интересов субъектов права.

Источники (формы) налогового права - это официально определенные внешние формы, в которых содержатся нормы, регулирующие отношения, возникающие в процессе налогообложения, то есть формы внешнего содержания налогового права.

Иерархически выстроенная по юридической силе актов система источников права:

1. Конституция Российской Федерации.

2. Специальное налоговое законодательство (в НК РФ оно именуется законодательством о налогах и сборах), которое, в свою очередь, включает в себя следующие элементы:

а) федеральное законодательство о налогах и сборах (или законодательство о налогах и сборах Российской Федерации), которое составляют: Налоговый кодекс Российской Федерации; иные федеральные законы о налогах и сборах; б) региональное законодательство о налогах и сборах: законы субъектов Российской Федерации; иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными (представительными) органами субъектов РФ; в) нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления.

3. Общее налоговое законодательство (иные федеральные законы, содержащие нормы налогового права);

4. Подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами:

а) акты органов общей компетенции:

• указы Президента Российской Федерации;

• постановления Правительства Российской Федерации;

• подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с законодательством о налогах и сборах, принятые органами исполнительной власти субъектов РФ;

• подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением, принятые исполнительными органами местного самоуправления;

б) акты органов специальной компетенции:

• ведомственные подзаконные нормативные правовые акты органов специальной компетенции по вопросам, связанным с налогообложением, издание которых прямо предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

5. Решения Конституционного Суда РФ.

6.Нормы международного права и международные договоры Российской Федераци

1.Субъект налогообложения - это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

Налогоплательщики и плательщики сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии c НК РФ возложена обязанность, уплачивать налоги и (или) сборы.

Организации – это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (российские организации), а также юр. лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории России (иностранные организации).

Физические лица – граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства.

Индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Налоговый агент – это лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов.

Права и обязанности налогоплательщиков.

Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Минфина РФ, финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит

5) на зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени,

штрафов; 5.1) на осуществление совместной с нал органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам,

6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

7) представлять нал органам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении ВНП;

9) получать копии акта нал проверки и решений нал органов, а также нал уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц нал органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования нал органов не соответствующие НК РФ или иным ФЗ;

12) обжаловать акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами нал органов или действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки

Налогоплательщиком гарантируется судебная и административная защита их прав. Несоблюдение прав влечет ответственность налоговых органов.

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения,

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты),

5) представлять в налоговый орган по месту жительства ИП, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, по запросу налогового органа книгу учета доходов, расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность, за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным ФЗ не обязаны вести бухучет;

6) представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования нал органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бух и нал учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов

9) иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

2. Налогоплательщики - организации и ИП помимо перечисленных обязанностей должны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства ИП:

1) об открытии/закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение 7 дней со дня открытия/закрытия.

2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее месяца со дня начала такого участия;

3) обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях: в течение месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;

в течение 3 дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации;

3.1) обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории РФ, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией):

в течение 3 дней со дня принятия российской организацией решения о закрытии филиала или представительства;

в течение 3дней со дня закрытия иного обособленного подразделения;

4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение 3дней со дня принятия такого решения.

2. Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления).