Методические указания к лабораторным работам

по курсу «Международные системы финансовой отчетности»

Автор: Калужских Ирина Аркадьевна, к.э.н., доцент кафедры «Финансы и кредит»

ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА №1

«СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА О СОВОКУПНОМ ДОХОДЕ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО»

Методические указания: задания выполняются в приложении MS Excel индивидуально каждым студентом. Лабораторная работа считается выполненной в случае:

- выполнения задания 1.1: корректного заполнения каждой строки формы отчета о совокупном доходе (см. таблицу 1.2);

- выполнения задания 1.2: корректного заполнения каждой строки формы отчета о совокупном доходе по функциям затрат (см. таблицу 1.4) и по характеру затрат.

Защита лабораторной работы проходит в группах по 2-3 человека по вопросам лабораторной работы;

Задание 1.1. Составить отчет о совокупном доходе (Statement of Comprehensive Income)

Порядок выполнения задания:

1. Изучить исходные данные, представленные в таблице 1.1.

2. Отметить в таблице строки, включаемые в отчет о совокупном доходе (столбец «ОСД»), и строки, включаемые в отчет о движении денежных средств (столбец «ОДДС»).

3. Распределить строки, подлежащие включение в отчет о совокупном доходе, в форму отчета о совокупном доходе (таблица 1.2).

4. Рассчитать показатели «Валовая прибыль», «Операционная прибыль», «Прибыль до налогообложения», «Прибыль за год».

5. Подготовить ответы на вопросы по лабораторной работе №1.

Таблица 1.1 – Исходные данные

Статья	Сумма	ОСД	ОДДС
Расходы по заработной плате	104 000
Доходы по процентам	8 000
Получены денежные средства от выпуска обыкновенных акций	31 000
Выплачено дивидендов	22 000
Получено денежных средств по процентам	7 000
Выплачено зарплаты	110 000
Продажи товаров в кредит	358 000
Выдан заем другой компании	42 000
Поступления ДС от продажи ОС (включая убыток в сумме 1000)	18 000
Получено ДС от дебиторов	369 000
Доходы и поступления ДС по дивидендам	3 000
Выплачено поставщикам	319 000
Выручка от услуг за наличный расчет	92 000
Расходы на износ ОС	32 000
Получен краткосрочный заем	38 000
Выплачено по долгосрочным долгам	57 000
Начислены и выплачены проценты	11 000
Поступления по ранее выданным займам другим компаниям	51 000
Поступления от продажи инвестиций (включая прибыль в сумме 13 000)	22 000
Расходы на амортизацию НМА	5 000
Приобретено товаров в кредит	297 000
Начислен и выплачен налог на прибыль	16 000
Выплачено ДС при приобретении ОС	83 000
Себестоимость реализованных товаров	284 000
Денежные средства на начало периода	83 000
Денежные средства на конец периода	54000

Таблица 1.2 – Форма отчета о совокупном доходе

Статья	Расчет	Итого, руб.
Отчет о прибылях и убытках (Statement of Income)
Выручка
Себестоимость реализованных товаров
Валовая прибыль
Операционные расходы
Операционные доходы
Операционная прибыль
Финансовые доходы
Финансовые расходы
Прибыль до налогообложения
Расходы по налогу на прибыль
Прибыль за год
Отчет о прочем совокупном доходе (Statement of Other Comprehensive Income)
Курсовая разница от пересчета зарубежной деятельности
Переоценка инвестиций в долевые финансовые активы
Хеджирование денежных потоков
Прибыли от переоценки имущества
Актуарные прибыли/убытки в отношении пенсионных планов
Налог на прибыль в отношении прочего совокупного дохода
Прочий совокупный доход за вычетом налога
ИТОГО СОВОКУПНАЯ ПРИБЫЛЬ за период

Задание 1.2. На основании сальдо счетов торговой компании ABC Trade, Inc (таблица 1.3) подготовьте Отчет о совокупном доходе. Ставка налога на прибыль 20%. Отчет составить в двух форматах: по характеру затрат и по функциям затрат.

Порядок выполнения задания:

1. Изучить исходные данные, представленные в таблице 1.3.

2. Распределить строки таблицы с форму отчета о совокупном доходе (см. табл. 1.4).

3. Рассчитать показатели «Валовая прибыль», «Операционная прибыль», «Прибыль до налогообложения»

4. Рассчитать исходя из заданной ставки налог на прибыль.

5. Рассчитать показатель «Прибыль за год».

6. Самостоятельно составить отчет о совокупном доходе в формате распределения расходов по характеру затрат.

7. Подготовить ответы на вопросы по лабораторной работе №1.

Таблица 1.3 – Сальдо счетов торговой компании АВС Trade, Inc.

Наименование статьи	Значение	Наименование статьи	Значение
Закупки товаров	72 000	Накопленный износ проданных ОС	1 500
Расходы по аренде склада	7 000	Выручка от реализации ценных бумаг	5 500
Запасы товаров на начало года	23 000	Себестоимость проданных ценных бумаг	3 000
Командировочные расходы	1 000	Расходы по доставке товаров покупателям	2 000
Выручка от реализации товаров	150 000	Рыночная стоимость товаров на складе	35 000
Расходы на резерв сомнительных долгов	3 000	Реклама	6 500
Зарплата администрации	10 000	Запасы товаров на 31 декабря	33 000
Зарплата продавцов	6 000	Первоначальная стоимость проданных ОС	6 000
Расходы на путевки в санатории и дома отдыха	5 000	Предполагаемые расходы на продажу оставшихся запасов	7 000
Транспортные расходы по доставке от поставщиков	2 000	Прибыль от переоценки торговых финансовых вложений	400
Выручка от реализации ОС	12 000	Расходы на проценты по векселям	500

Таблица 1.4 – Форма отчета о совокупном доходе по функциям затрат

Статья	Расчет	Итого, руб.
Выручка
Себестоимость реализованных товаров
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы
Операционная прибыль
Финансовые доходы
Финансовые расходы
Прибыль до налогов
Расходы по налогу на прибыль
Прибыль за год

Вопросы по лабораторной работе №1

1. Какой стандарт МСФО регулирует составление отчета о совокупном доходе?

2. Предусмотрена ли стандартная форма отчета о совокупном доходе в МСФО?

3. Какие разделы в себя включает отчет о совокупном доходе в соответствии с МСФО?

4. Какую информацию внутренние и внешние пользователи отчетности могут получить из отчета о совокупном доходе корпорации?

5. Какие статьи включает отчет о прибылях и убытках?

6. Сформулируйте требования по раскрытию отдельно статей доходов и расходов отчета о прибылях и убытках в соответствии с МСФО.

7. Какие статьи включает отчет о прочем совокупном доходе?

8. Сформулируйте требования по раскрытию отдельно статей доходов и расходов отчета о совокупной прибыли в соответствии с МСФО.

9. Какой стандарт регламентирует учет выручки в соответствии с МСФО?

10. Что включают статьи:

• Себестоимость реализованных товаров;

• Операционные доходы;

• Операционные расходы;

• Финансовые доходы;

• Финансовые расходы

Приведите примеры таких доходов и расходов из проведенных расчетов.

11. Почему статья «Расход по налогу на прибыль» не может быть рассчитана, как произведение прибыли до налогов на действующую ставку налога на прибыль?

12. Чем отличается форма представления отчета о совокупном доходе по характеру затрат от представления по функциям затрат? Какая форма наиболее часто используется в настоящее время?

13. Опишите состав статей «Управленческие расходы», «Коммерческие расходы».

14. Как отражаются операции по реализации основных средств в отчете о совокупном доходе?

15. Каковы отличия в составлении отчета о совокупном доходе по МСФО и отчет о финансовых результатах по РСБУ?