6. Бюджет административно-коммерческих расходов

Бюджет управленческих и коммерческих затрат можно составить отдельно.

Бюджет управленческих расходов – это документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции. Большинство элементов этого бюджета составляют постоянные затраты. К ним относятся затраты на содержание отдела кадров, отделов АСУ, отдела труда и заработной платы, отопление, освещение помещений непроизводственного назначения, услуг связи, проценты по полученным кредитам и т.п. Переменная часть этих затрат планируется с помощью норматива (в натуральном или денежном выражении).

Коммерческие расходы (selling expense budget) состоят из общих коммерческих и сбытовых (прямых коммерческих) расходов. При поэлементном анализе статей коммерческих расходов необходимо провести их классификацию на постоянные и переменные. Величина коммерческих расходов (реклама, комиссионные торговых агентов, затраты на транспортировку, упаковку, складирование, страхование) также должны определяться объемом продаж.

На основе данных этого бюджета формируется расходная часть бюджета движения денежных средств и бюджета доходов и расходов.

Таблица 9

Исходные данные

Аименование	Сумма, усл.ед.
Комиссионные	62000
Транспортные расходы	36000
Вспомогательные материалы	10000
Сумма переменных АКР	108000
Реклама	88000
Заработная плата отдела сбыта	150000
Заработная плата административного отдела	120000
Заработная плата руководства	230000
Прочие	12000
Сумма постоянных АКР	600000
ИТОГО сумма АКР	708000

Для калькулирования себестоимости единицы продукции также необходимо распределить АКР. Базой распределения переменных расходов выступает «Объем продаж».

Ставка переменной составляющей в АКР = 20 (10800/5400) усл.ед. за 1 шт. изделия.

Таблица 10

Смета сбытовых и административных затрат

Показатели	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего
1. прогнозируемые продажи, в шт.	1200	1400	1300	1500	5400
2.переменные АКР на единицу продукции, усл. ед.	20	20	20	20	20
3. переменные АКР на всю программу, усл.ед.	24000	28000	26000	3000	108000
4.постоянные АКР: зарплата управляющих, страхование, рекламные расходы, аренда, налоги, усл. ед.	150000	150000	150000	150000	600000
5.всего переменных и постоянных АКР, усл. ед.	174000	178000	176000	180000	708000