2. Бюджет производства

Это план выпуска продукции в натуральных показателях, который учитывает производственные мощности и изменение величины запасов (бюджет производственных запасов).

Таблица 3

Бюджет производства

(шт.)

Показатели	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего
1. количество изделий по бюджету к продаже	1200	1400	1300	1500	5400
2. плюс прогнозируемый запас изделий на конец периода	140	130	150	160	Х
3. минус прогнозируемый запас изделий на начало периода	120	140	130	150	Х
4. производственная программа изделий, необходимых к производству	1220	1390	1320	1510	5440

Первым этапом составления бюджета производства является определение остатков на начало периода по всей номенклатуре. Данные по остаткам предоставляет склад готовой продукции.

Второй этап при составлении бюджета производства – определение желаемого запаса готовой продукции на конец периода. Остаток на конец периода – это управляемый параметр, который отражает реалии взаимоотношений с покупателями.

Для расчета этого показателя может использоваться формула вида:

ГП _н.г. + V_произ. = ГП _к.г. + V_прод.

где: ГП _н.г., ГП _к.г. – остатки готовой продукции соответственно на начало и конец года;

V_произ. - объем производства продукции;

V_прод. – объем продаж продукции.

Откуда возможен расчет V_произ. по формуле :

V_произ. = V_прод. + ГП _к.г. - ГП _н.г.

Для выполнения расчетов в нашем примере принимаем следующие условия:

- запас изделий на конец периода по всем кварталам, кроме 4 квартала, составляет 10% объема продаж в следующем квартале;

- запас изделий на начало периода по всем кварталам, кроме 1 квартала, составляет 10% объема продаж текущего квартала;

- запас изделий на конец 4 квартала и начало 1 квартала выбирается из исходных данных задания, что необходимо для обеспечения сходимости прогнозного баланса.

3. Бюджет прямых материальных затрат

Этот бюджет представляет собой количественное выражение планов относительно прямых затрат компании на использование и приобретение основных видов сырья и материалов.

Методика его составления исходит из следующего:

• все затраты подразделяются на прямые и косвенные;

• прямые затраты на сырье и материалы – затраты на сырье и материалы, из которых производится конечный продукт;

• бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж (табл. 4);

• объем закупок сырья и материалов рассчитывается как объем использования плюс запасы на конец периода и минус запасы на начало периода (табл. 5);

• бюджет прямых затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности по материалам.

Таблица 4

Бюджет прямых материальных затрат

Показатели	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего
1.производственная программа изготовления изделий (из табл. 3), шт.	1220	1390	1320	1510	5440
2. норма расхода материала на одно изделие (из исходных данных), кг	2	2	2	2	2
3. расход материалов на программу, кг	1220*2 =2440	1390*2 =2780	2640	3020	10880
4. запасы на конец периода, кг	278	264	302	300	Х
5. расходы материалов плюс запасы на конец периода, кг	2440+278 =2718	2780+264 =3044	2942	3320	12024
6.минус запасы на начало периода, кг	244	2780*0,1 =278	264	302	Х
7.закупки материалов для производства, кг	2718-244 = 2474	3044-278 =2766	2678	3018	10936
8. цена 1 кг покупаемого материала, усл. ед.	40	40	40	40	Х
9. общие расходы на закупку материалов, усл. ед.	98960	110640	107120	127220	437440

Объем закупок сырья и материалов определяет сроки закупки, виды и количество сырья, материалов, полуфабрикатов, которые необходимо приобрести для удовлетворения производственных планов. Умножая количество единиц материалов на оценочные закупочные цены на эти материалы, получают бюджет закупки материалов.

Величина запасов материалов на конец каждого отчетного периода, кроме 4 квартала (выбирается из исходных данных – 300 кг), определяется из расчета 10% общего расхода материала в следующем квартале.

Величина запасов материалов на начало каждого отчетного периода, кроме 1 квартала (выбирается из исходных данных – 244 кг), определяется исходя из 10% общего расхода материалов текущего квартала.

Объем запасов сырья и материалов на конец периода должны планироваться исходя из потребностей производства следующего периода, поэтому при внедрении бюджетирования должны быть разработаны нормируемые переходящие остатки.

Таблица 5

Бюджет приобретения основных материалов

(усл.ед.)

Показатели	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего
1. кредиторский долг по оплате бюджетного года	40000				40000
2. выплаты осуществляются по закупкам квартала в том же квартале в размере 60%, остальные 40% в следующем квартале.	98960*0,6 =59376	98960*0,4= 39584			98960
3. выплаты во 2 квартале		110640*0,6 =66384	110640*0,4 =44256		110640
4. выплаты в 3 квартале			107120*0,6 =64272	107120*0,4 =42828	107120
5. выплаты в 4 квартале				120720*0,6 =72432	72432
6. всего выплат за год	99376	105968	108528	115280	429152