1. Бюджет продаж

Отправной точкой в составлении главного бюджета является бюджет продаж:

Для подготовки к бюджету необходимо:

-спрогнозировать объём продаж;

-определить ожидаемый объём производства;

-рассчитать производственные издержки и операционные затраты;

-определить денежный поток и другие финансовые параметры;

-сформировать прогнозные финансовые документы (БДР, БДДС, ББЛ)

Прогнозы продаж выражаются как в денежных, так и в физических единицах, помогают определить влияние цены, объёма производства инфляции на потоки наличных денежных средств предприятия. Прогноз объёмов продаж по каждому виду продукции может быть представлен таблицей 1.

Таблица 1

План продаж компании на следующий год с разбивкой по кварталам

(распределение выполняется студентом самостоятельно)

Показатели	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	За год
1. прогнозируемые продажи, шт.	1200	1400	1300	1500	5400
2. цена одной штуки, усл. ед.	1000	1000	1000	1000	1000
3. Сумма общего объёма продаж, усл.ед.	1200000	140000	1300000	1500000	5400000

Бюджет продаж формирует доходную часть бюджета движения денежных средств с учетом срока и порядка погашения дебиторской задолженности. Поэтому одновременно с прогнозом продаж должен разрабатываться прогноз поступлений денежных средств от реализации продукции. Он отражает периодизацию получения денег за реализованную продукцию с учетом наличия сформированной ранее дебиторской задолженности (информация представлена в исходном балансе компании).

Для прогноза денежных поступлений от реализации необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй и так далее с учетом безнадежных долгов.

На практике расчет коэффициентов инкассации проводят на основе фактических данных за аналогичный период предыдущего года. Одновременно важно заметить, что коэффициенты инкассации необходимо рассчитать с учетом не только сроков, но и сумм дебиторской задолженности (средневзвешенные коэффициенты в целом по всему объему реализации, по регионам и странам). Кроме этого, надо планировать и сумму безнадежных долгов (% к объему продаж).

В графике поступлений денежных средств от продаж рекомендуется отдельно показывать состояние дебиторской задолженности на конец каждого месяца.

Студент в ходе проводимого исследования может столкнуться с ситуацией выработки собственной точки зрения на применяемую до сих пор на предприятии систему расчетов для укрепления его платежеспособности.

Таблица 2

Прогнозируемые поступления денежной наличности в следующем году

по кварталам

(тыс. усл.ед.)

Показатели	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего
Дебиторская задолженность на начало следующего года	300				300
Поступления от продаж 1 квартала: 80% от продаж в 1 квартале, 17% от продаж в следующем квартале и 3% безнадежных долгов.	1200*0,8 =960	1200*0,17 =204			1164
Поступления от продаж во 2-ом квартале		1400*0,8 =1120	1400*0,17 =238		1358
Поступления от продаж в 3 квартале			1300*0,8 =1040	1300*0,17 =221	1261
Поступления от продаж в 4 квартале				1500*0,8 =1200	1200
Поступления от продаж за год	300+960 =1260	204+1120 =1324	238+1040 = 1278	221+1200 =1421	5283