10. Бюджет балансового листа (ббл)

Разработка бюджета по балансовому листу (ББЛ), или прогнозного баланса активов и пассивов в укрупненном виде, является завершающим этапом процесса бюджетирования и последним шагом при подготовке оперативного бюджета.

ББЛ составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.

Методика прогнозирования показателей для разработки баланса на конец планируемого периода заключается в следующем. Из специально составленного для целей бюджетирования бухгалтерского баланса выводят начальное сальдо по каждому счету отдельно. После этого по соответствующему счету приводят специальные расчеты, показывающие движения средств по нему и выводят общий оборот и конечное сальдо по счетам составляют прогнозный баланс на конец планируемого периода.

Основные плановые расчёты ведутся по следующим схемам:

1) Планируемая сумма денежных средств переносится в прогнозный баланс из предварительно разработанного отчёта о движении денежных средств.

2) Сумма дебиторской задолженности рассчитывается по формуле:

ДЗ _пл. = ДЗ _к.г. + V_прод. – П_д.с.,

где: ДЗ _пл. – плановая сумма дебиторской задолженности;

ДЗ _к.г. – дебиторская задолженность на конец предыдущего периода;

V_прод. – планируемый объём продаж (данные бюджета продаж);

П_д.с. – планируемые поступления денежных средств (информация из графика ожидаемых денежных поступлений).

3000000+5400000-5283000.

3) Запас материалов и запас продукции рассчитывается заранее в бюджете 12000 и 60960 усл ед. соответственно

4) Постоянные активы. Как правило стоимость земли, отражённая в балансовом отчёте на конец предыдущего периода, не изменяется при планировании нового баланса, если предприятие не намерено расширяться и не понадобятся новые земельные ресурсы .

Новая сумма стоимости зданий и оборудования складывается из стоимости на конец предыдущего периода и плановой стоимости вновь приобретённых зданий и оборудования, которая заложена в прогнозе отчёта о движении денежных средств.

Накопленная амортизация в прогнозе балансового отчёта представляет собой сумму накопленной амортизации за прошлый период и планируемой амортизации, рассчитываемой в бюджете накладных расходов.

5) Планирование текущих обязательств осуществляется следующим образом:

ТО_пл. = ТО_к.г. + М_пл. - М_опл.,

где: ТО_пл. – плановая сумма текущих обязательств;

ТО_к.г. – текущие обязательства на конец предыдущего периода;

М_пл. – плановая стоимость закупки материалов (данные бюджета прямых материальных затрат);

М_опл. – планируемая сумма платежей по закупке материалов (данные графика ожидаемых платежей )

Таблица 16

Прогнозируемый баланс (бюджетный период)

(усл. ед.)

Активы	Сумма	Пассивы	Сумма
1.Текущие активы, в т.ч.:	519643	1.Текущие обязательства	667938
1.1. Денежные средства	29683	1.1.Обязательства по оплате купленных материалов	48288
1.2. Дебиторские долги	300000+ 5400000- 5283000= 417000	1.2.Налоги к выплате	619650
1.3. Запасы материалов	12000	2.Собственный капитал	2337705
1.4. Запасы готовой продукции, в долл.	60960	2.1.Акцие обыкновенные	300000
2. Долгосрочные активы, в т. ч.	2486000	2.2.Нераспределенная прибыль	2037705
2.1. участок земли	70000
2.2. здания и оборудование	2530000
2.3. амортизация	114000
3. Всего активов	3005643	3. Всего пассивов и собственного капитала	3005673

Сумма налога на прибыль, отражаемая в прогнозе балансового отчёта, планируется при составлении планового отчёта о прибылях и убытках.

Номинальная стоимость обыкновенных акций остаётся неизменной и переносится из балансового отчёта за предыдущий период в плановый баланс.

Сумма нераспределённой прибыли для прогноза балансового отчёта состоит из нераспределённой прибыли на конец предыдущего периода и плановой чистой прибыли, сумма которой планируется в прогнозе отчёта о прибылях и убытках.

Если все бюджеты составлены правильно, что прогнозный баланс должен «сойтись».