Аудит качества управления организацией

Проверка и оценка качества управления кредитной организацией имеют большое значение для определения надежности ее деятельности. Система управления основывается на наличии определенных инструктивных материалов, касающихся всех многочисленных операций коммерческого банка.

В аудиторском заключении в части оценки качества управления кредитной организацией должны быть отражены следующие моменты:

• участие совета директоров в управлении кредитной организацией;

• наличие положений о структурных подразделениях, должностных инструкций, распределение обязанностей между руководителями, положения о филиалах и организация контроля за их деятельностью;

• наличие кредитного комитета, процедура рассмотрения кредитной заявки, принятие решения о выдаче кредита и контроль за его погашением (наличие необходимой и достаточной информации о заемщике, организация контроля за качеством и состоянием кредитного портфеля, обеспеченность ссуд, правильность оформления залоговых обязательств, своевременность возврата кредитов клиентами и работниками кредитной организации, обоснованность пролонгирования ссуд, постановка и проведение претензионной работы);

• состояние внутреннего контроля (организация внутреннего контроля за совершением банковских операций, количества проверок и меры, принятые по результатам проверок).

Критерием оценки качества управления являются прежде всего достигнутые результаты деятельности. Если банк имеет хорошие финансовые результаты, можно говорить о достаточном уровне управления. В случае, если банк имеет небольшой капитал, незначительный кредитный портфель, убытки, - это уже свидетельствует о неудовлетворительном качестве управления, которое может быть вызвано ошибками в учете, его значительным искажением и мошенничеством.

Оценка качества управления включает также оценку организационной структуры банка, роли совета директоров банка и отделов внутреннего аудита и анализа.

Аудитор должен вынести четкое понимание внутренней структуры банка, стиля и уровня управления. Вместе с тем такой подход позволит определить, насколько существенна должна быть выборка данных при проведении аудита. При оценке организационной структуры банка необходимо установить, какие управления находятся в его структуре. И прежде всего имеются ли кредитный комитет, отделы внутреннего аудита и анализа.

Надо рассмотреть положение о кредитном комитете, выявить его численность. Чем больше круг лиц, входящих в комитет, тем меньше возможность злоупотреблений. Аудитору следует рассмотреть и процедурный вопрос относительно порядка выдачи ссуды, выяснить, какие подразделения задействованы при выдаче кредита. Должна быть инструкция или схема последовательности действий по оформлению кредита. Клиента надо знать еще до выдачи ему ссуды. Далее аудитору необходимо сделать анализ кредитного портфеля, установить, какова эффективность работы этого кредитного органа, кредитной политики в целом.

Аудитор должен изучить разграничения полномочий между отделами и внутри их, установить наличие положений об отделах, ответственность лиц за определенное участие в работе и контроль за выполнением функций.