- •3. Технология бюджетирования
- •3.1. Операционные бюджеты, особенности и порядок их составления
- •3.1.1. Бюджет продаж
- •3.1.2. Бюджет запасов готовой продукции
- •3.1.3. Бюджет производства (производственная программа)
- •3.1.4. Бюджет прямых материальных затрат
- •3.1.5. Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •3.1.6. Бюджет общепроизводственных расходов (опр)
- •3.1.7. Калькуляция производственной себестоимости продукции
- •3.1.8. Бюджеты накладных коммерческих и управленческих расходов
- •3.2. Особенности и порядок составления вспомогательных бюджетов
- •3.2.1. Бюджет капитальных (первоначальных) затрат
- •3.2.2. Кредитный план
- •3.2.3. Налоговый бюджет или бюджет ндс
- •3.3. Особенности и порядок составления основных (финансовых) бюджетов
- •3.3.1. Бюджет доходов и расходов
- •3.3.2. Бюджет движения денежных средств
- •3.3.3. Расчетный (прогнозный) баланс
3.1.5. Бюджет прямых затрат на оплату труда
Назначение бюджета прямых затрат на оплату труда – определить прямые (переменные) издержки на заработную плату в соответствии с составленным ранее бюджетом производства. В этом бюджете учитываются издержки на оплату труда только производственных рабочих. Эти издержки считаются переменными, т.к. в сумме изменяются пропорционально изменению объема производства. В этом же бюджете учитывается заработная плата инженеров, начальников участков, ремонтного (цехового) персонала, если они работают посменно. В этом случае их заработная плата связана с объемом производства. Однако заработная плата дежурного персонала, обслуживающего все смены, независимо от объемов производства, относится к условно-постоянным расходам и учитывается в бюджете общепроизводственных накладных расходов.
Величина затрат труда зависит от трудоемкости производимой продукции и системы оплаты труда, принятой организацией. Трудоемкость изготовления продукции определяется по каждому виду продукции в часах или человеко-часах на единицу продукции (по базовой средней и/или средневзвешенной тарифной ставке плюс премиальные выплаты).
Оплата труда рабочих (заработная плата) рассчитывается в денежных единицах на один час работы в зависимости от принятых тарифных условий.
Сумма прямых затрат труда рассчитывается следующим образом:
Общие затраты рабочего времени, ч. |
= |
Планируемый объем пр-ва продукции определенного вида, ед. изм. |
х |
Затраты времени на изготовление единица продукции, ч. |
Сумма прямых затрат труда, д.е. |
= |
Общие затраты рабочего времени, ч. |
х |
Оплата труда за 1 час работы, д. е. |
В обобщенном виде последовательность составления бюджетов прямых затрат труда формируется следующим образом:
1. Установить наиболее важные виды прямых производственных (операционных затрат) расходов на оплату труда и категории персонала, чьи издержки на оплату труда прямо пропорционально связаны с объемом продаж и будут изменяться в соответствии с изменением объема продаж на протяжении бюджетного периода.
2. Рассчитать нормативы трудоемкости по видам продукции в человеко-часах и стоимость одного человеко-часа исходя из принятых в организации тарифных условий. На основании этих данных и объема производства определить общую величину прямых затрат труда на производство продукции.
3. Отразить в бюджете возможную индексацию оплаты труда в течение бюджетного периода и внести коррективы в соответствующие периода (месяцы) бюджета через изменения почасовой ставки оплаты труда.
4. Составить бюджет прямых затрат труда на планируемый период и график выплаты заработной платы.
Составление бюджета прямых затрат на оплату труда прежде всего необходимо для производственных структур, поскольку на большинстве предприятий торговли и сферы услуг заработная плата не является частью прямых (переменных) затрат.