3. Перечень аудиторских процедур.

Аудитор должен обратить внимание при проверке на следующие моменты:

• использовался ли данный кредит по назначению;

• как погашалась задолженность по кредиту;

• оплачивались ли проценты за пользование кредитом;

• на какие счета относились суммы уплачиваемых процентов;

• правильность ведения синтетического и аналитического учета;

• соответствует ли журнал ордер №4 итогам главной книге и балансу.

• имеются ли выписки по специальным ссудным счетам;

• приложен ли к выписке процент за пользование кредита.

4. Типичные ошибки.

• отсутствует договор на получение кредита или неверное его заполнение;

• не все условия отражены в договоре;

• кредит не использован по назначению;

• не вовремя погашалась задолженность по кредиту;

• не вовремя погашались проценты за пользование кредита;

• проценты, превысившие ставку ЦБ, были отнесены на затраты;

• не правильно отнесена сумма процента на счета б/у;

• не верное ведение синтетического и аналитического учета;

• не совпадение журнала ордера №4 с главной книгой;

• отсутствие выписки банка по аудиторским спецсчетам;

• не все документы приложены к выписке банка;

• не корректное отражение хозяйственных операций на счетах;

• отсутствие расчет процентов за пользование кредитов.

Аудит расчетов с подотчетными лицами.

1. Законодательные и нормативные документы.

2. Цели проверки и источники информации.

3. Перечень аудиторских процедур.

4. Типичные ошибки.

1. Законодательные и нормативные документы.

Нормативные документы:

1. Положение о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для уплаты командировочных расходов (Приказ ЦБ РФ)

2. Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ (Приказ РФ)

3. О нормах возмещения расходов при краткосрочных загранкомандировках (письмо МО РФ)

4. Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу хранение, регламентирующими размер отнесения этих расходов на с/с продукции и порядок их применения.

5. План счетов б/у.

6. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции.

2. Цели проверки и источники информации.

Цель аудита это проверка целесообразности использования подотчетных сумм, а так же своевременный отчет подотчетных лиц.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, на мелкие административно –хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть произведены безналичными расчетами, а так же на расходы по командировкам.

Источники: авансовый отчет, журнал регистрации авансовых отчетов, приказ о направлении сотрудника в командировку, список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы, сметы представительских расходов, приказ об утверждении смет представительских расходов.

Находят отражение: баланс предприятия, форма №4 (отчет о движении денежных средств), главная книга, журнал ордер №7.

3. Перечень аудиторских процедур.

Аудиторские процедуры:

• Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньки из кассы на хоз. расходов, списку лиц, имеющих на это право.

• Проверка получения под отчетных сумм денежных средств лицами, не отчитывающимися по ранее полученным авансам.

• Проверка соответствия фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы.

• Проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия.

• Проверка правильности списания подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия.

• Проверка полноты оправдательных документов по командировкам, принятых к авансовым отчетам.

• Проверка наличия кредитов о направлении работников в командировку.

• Проверка наличия в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке.

• Проверка правильности возмещения командировочных расходов.

• Проверка правильности ведения учета командировочных расходов в пределах и сверх норм.

• Проверка удержания подоходного налога и сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм.

• Проверка правильности выделения налога на добавленную стоимость в сумме командировочных расходов.

• Проверка правильности отражения в учете НДС по приобретенным подотчетными лицами ТМЦ в расчетной торговой сети.

• Проверка правильности отражения в учете суммы НДС от стоимости ТМЦ, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле.

• Проверка составления фактических размеров представительских расходов

• Проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм.

• Проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале ордере №7.