2.Аудит налогообложения, связанного с налогом на прибыль:
Аудит налога на прибыль – процедура очень ответственная. Ведь благодаря этому платежу формируется львиная доля доходной части бюджета территории. Аудитор проверяет: верность формирования налоговой базы по этому налогу; обоснованность использования льгот; контролирует состояние расчетов перед бюджетом; анализирует методы ведения учета; проводит аудит правильности исчисления налога; контролирует составление отчетности для налоговой инспекции.
Деятельность аудиторских компаний регулирует Федеральный закон от 30.12.2008г. 307-ФЗ (ред. от 04.03.2014) «Об аудиторской деятельности».
ЦЕЛИ Назначением аудиторской проверки налога на прибыль является подтверждение правильности расчетов по данному платежу в бюджет, своевременность уплаты, полнота суммы, соответствие нормативам действующего законодательства.
Если рассматривать ели аудита по качественным аспектам:
ЗАДАЧИ
Аудитор должен провести анализ:
1) правильности определения налоговых ставок и налогооблагаемой базы;
2) порядка ведения аналитического и синтетического учета расчетов по данному платежу;
3) оценки правильности исчисления налоговой базы согласно установленных законом норм;
4)отражение в бухгалтерских отчетах сумм отложенных налогов;
5) своевременности перечисления платежа в бюджет.
В зависимости от особенностей деятельности предприятия задачи для аудиторской проверки могут быть расширены, дополнены другими пунктами.
ЗАКОННОСТЬ Аудиторскую проверку налога на прибыль регулирует действующие законодательство, а именно закон от 30.12.2008 307-ФЗ. Уполномоченный федеральный орган исполнительной власти – Министерство финансов РФ выполняет функции регулятора деятельности аудиторов. Именно эта государственная структура разрабатывает и принимает нормативные правовые акты, стандарты, устанавливает порядок системы аттестации, контролирует соблюдение аудиторами законодательства.
Аспекты при проверке
Аудит расчета налога на прибыль включает проверку основных документов предприятия:
бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, положения об учетной политике организации, налоговой декларации, оборотно-сальдовой ведомости, первичной документации, которая является подтверждением доходов и расходов компании.
Помимо перечисленных пунктов аудитор анализирует регистры бухучета по счету № 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
МЕТОДИКА АУДИТА НЕ ПРЕДПРИЯТИИ:
Все работы аудиторских компаний, связанные с налогом на прибыль, делятся на три обширных этапа. Зная об особенностях каждого из них, бухгалтерия может тщательно подготовить и самостоятельно проверить документы, подпадающие под проверку.
Итак, порядок проведения работ следующий:
1)Ознакомительный этап.
2)Основной этап.
3) Заключительный этап.
На каждом из них специалисты используют определенные методы, которые помогают достигнуть решения всех задач аудита налога на прибыль. Рассмотрим каждый подробно.
Ознакомительныйэтап
Это первый этап, с которого начинается аудиторская проверка. По его окончании специалист должен выявить степень соответствия действующему законодательству используемого предприятием порядка налогообложения, выявить степень потенциальных налоговых нарушений.
Ознакомительный этап включает следующие процедуры:
- оценку систем налогового и бухучета;
- анализ аудиторских рисков;
- составление бюджета уровня существенности;
- исследование основных факторов, которые оказывают влияние на налоговые показатели;
- изучение задач и полномочий сотрудников, занимающихся начислением и уплатой налога на прибыль;
- оценку организации документооборота, который принят на предприятии. Таков план аудита на первом этапе – ознакомительном, то есть аудитор разрабатывает стратегию и тактику, определяет объем предстоящей работы.
Специалист собирает и изучает информацию о деятельности аудируемого предприятия, определяет важнейшие области контроля.
Аудитор анализирует нестандартные операции, имевшие место в течение периода, который попал под проверку. Например, изменение способа расчета налога, появление в организации новых услуг.