1. Налоги и таможенные платежи: учебное пособие/Л.Г. Давиденко

2. Решение Комиссии Таможенного союза от 18.11.2011 N 850 (ред. от 16.07.2012) "О новой редакции единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единого таможенного тарифа Таможенного союза"

3. Приказ фтс России от 02.08.2012 n 1560 "о применении ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Таможенного союза"

4. Решение Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130 (ред. от 20.06.2012) "О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации"

5. "Перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций Таможенного Союза" (утв. Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 N 18, Решением Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130) (ред. от 16.05.2012)

Лекция 5. Начисление и уплата акцизов при ввозе товаров на таможенную территорию ТС

Акциз – косвенный налог, входящий в состав цены отдельных товаров. Является экономической мерой нетарифного регулирования ВЭД.

( преподаватель рассказывает историю возникновения данного налога)

При ввозе на таможенную границу подлежат обложению акцизами:

1) Спирт этиловый

2) Спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%

3) Алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, шампанское, винные напитки, сидр, пуаре, медовуха и иные, с объемной долей этилового спирта более 0,5%)

4) Пиво

5) Табачная продукция

6) Автомобили легковые

7) Мотоциклы с мощностью свыше 150 л.с.

8) Автомобильный бензин

9) Дизельное топливо

10) Моторные масла

11) Прямогорный бензин

12) Топливо печное, бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.

13) Природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами РФ)

14) Авиационный керосин

15) Бензол, параксилол, ортоксилол.

Применяются следующие виды ставок акциза:

-адвалорная ставка акциза (в %)

Основой ее начисления является таможенная стоимость товара, увеличенная на сумму подлежащей уплаты пошлины

-специфическая (твердая) ставка акциза

Основой ее начисления является количественная единица товара

-комбинированная ставка акциза (только на табачную продукцию)

Ск=С1+С2 (сигареты 65 руб. за1000шт.+8%,но не менее 20%)

Давайте вместе посмотрим на ставки данного налога, посмотрим как они изменялись за последние годы. И тогда вы без труда ответите на вопрос: почему же так резко увеличивается цена на товары, наносящие вред здоровью человека и окружающей среды

(преподаватель раздает ставки акциза)

Рекомендуемая литература:

1. Приказ ФТС России от 13.12.2013 «О взимании акцизов»

2. Налоговый кодекс Российской Федерации

3. Таможенный кодекс Таможенного союза

4. Налоги и таможенные платежи: учебное пособие/Л.Г. Давиденко

Лекция 5. Применение налога на добавленную стоимость (НДС) при ввозе товаров на таможенную территорию ТС.

НДС – представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости и относится к косвенным налогам.

В РФ НДС уплачивается по ставкам 18% и 10% Ставка НДС в размере 10% (согласно ПП РФ №908) применяется в отношении:

-продовольственных товаров;

-товаров для детей;

-лекарственных средств;

- изделий медицинского назначения;

-периодических печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой, культурой

В отношении иных товаров применяется единая ставка НДС=18%

Налоговая база (основа начисления) для исчисления НДС определяется как сумма:

1) Таможенной стоимости товаров

2) Подлежащая уплате таможенная пошлина

3) Подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам)

Рекомендуемая литература:

1. Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (ред. от 03.08.2012) "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов"

2. Приказ ФТС России от 13.12.2013 «О взимании акцизов»

3. Налоговый кодекс Российской Федерации

4. Таможенный кодекс Таможенного союза

5. Налоги и таможенные платежи: учебное пособие/Л.Г. Давиденко

Лекция 6. Порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате таможенных платежей. Взыскание неуплаченных сумм таможенных платежей, пени.

Изменение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов производится в форме отсрочки или рассрочки, которые предоставляется на срок от 1 до 6 месяцев.

Отсрочка или рассрочка предоставляется по решению ФТС РФ.

За предоставление отсрочки или рассрочки взимаются проценты, начисляемые на сумму задолжности по уплате таможенных платежей исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ действующей в период отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей, в срок, установленный таможенным органом

Пот = (ТП *Д *Ст)/365

Пот - процент за предоставления отсрочки, руб.

ТП – сумма таможенных платежей, по уплате которых предоставлена отсрочка, руб.

Д – число календарных дней, на которое предоставлена отсрочка.

Ст – ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ, действующая в период отсрочки

Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей, условный выпуск товара обязательно должны быть обеспечены одной из форм обеспечения уплаты таможенных платежей.

Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства - члена таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.

В случае неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей в установленные сроки таможенные органы взыскивают необходимые суммы принудительно за счет денежных средств либо иного имущества плательщика, в.т.ч. пени

Пеня – это определенная законом денежная сумма, которую должны обязательно уплатить, в случае неисполнении или ненадлежащего исполнения своего обязательства по уплате таможенных платежей, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты таможенных платежей, начиная со дня следующего за днем истечения сроков уплаты таможенных платежей, по день исполнения обязанности по уплате таможенных платежей в процентах соответствующих 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, от суммы неуплаченных таможенных платежей (недоимки)

В случае нарушения срока подачи ТД при нахождении товара на СВХ за период временного хранения пеня не начисляется и уплате не подлежит.

Срок временного хранения товаров – 2 мес.

ПЕНЯ = ТП* Ст/300 *Д

ТП – подлежащая уплате сумма таможенных платежей (недоимка), руб.

Ст – ставка рефинансирования ЦБ

Д – количество дней просрочки уплаты таможенного платежа

(Студентам предлагается рассчитать проценты за предоставление отсрочки или рассрочки, а так же сумму пени)

Рекомендуемая литература:

1.Таможенный кодекс Таможенного союза

2. Налоги и таможенные платежи: учебное пособие/Л.Г. Давиденко

Лекция 7. Способы обеспечения уплаты таможенных платежей. Возврат и зачет излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей. Уплата таможенных платежей в форме аванса.

Итак, для обеспечения соблюдения таможенного законодательства, например при таможенном транзите или иных случаях, предусмотренных ТК ТС применяется обеспечение уплаты таможенных платежей

Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов производится плательщиком, предоставляется таможенному органу, осуществляющему выпуск товаров. При перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов может быть предоставлено таможенному органу отправления либо таможенному органу назначения.

Уплата таможенных пошлин, налогов обеспечивается следующими способами:

денежными средствами (деньгами);

банковской гарантией;

поручительством;

залогом имущества.

Плательщик вправе выбрать любой из способов обеспечения.

Порядок применения способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, а также валюта, в которой вносится сумма такого обеспечения, определяются законодательством государства - члена таможенного союза, в таможенный орган которого предоставляется обеспечение.

Сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов определяется исходя из сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, в государстве - члене таможенного союза, таможенный орган которого производит выпуск товаров. Более подробно способы обеспечения уплаты таможенных платежей Вы разберете в ходе самостоятельной работы.

Теперь рассмотрим авансовые платежи, конечно это удобно и их активно используют участники ВЭД

Авансовыми платежами признаются денежные средства, внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и не идентифицированные плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов в отношении конкретных товаров.

Денежные средства, уплаченные в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей либо денежного залога до тех пор, пока указанное лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи. На основании распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, об их использовании таможенный орган, который осуществляет администрирование указанных денежных средств, производит идентификацию авансовых платежей в качестве таможенных платежей или денежного залога по их видам и суммам.

Возврат авансовых платежей осуществляется по правилам, предусмотренным для возврата излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов, если заявление об их возврате подано лицом, внесшим авансовые платежи (его правопреемником), в течение трех лет со дня последнего распоряжения об использовании авансовых платежей.

Рекомендуемая литература:

1.Таможенный кодекс Таможенного союза

2. Налоги и таможенные платежи: учебное пособие/Л.Г. Давиденко

3. Федеральный закон № 311 ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»

Лекция 8,9. Заполнение граф ДТ, относящихся с таможенным платежам.

Уважаемые студенты, теперь мы с вами будем учиться начислять таможенные платежи на различные товары, помещаемые под различные таможенные процедуры. Давайте разберем графы таможенной декларации, которые нам будут необходимы:

графа 1. "Декларация"

указывается тип "ИМ", либо «ЭК».

графа 11. "Торгующая страна"

Указывается код страны в соответствии с Классификатором стран мира, в которой зарегистрировано или постоянно проживает лицо, выступающее контрагентом лица государства - члена Таможенного союза.

графа 12 (45). "Общая таможенная стоимость"

В графе указывается таможенная стоимость декларируемых товаров в валюте государства - члена Таможенного союза, таможенному органу которого подается ДТ.

графа 15. "Страна отправления"

В графе указывается краткое название страны отправления товаров в соответствии с Классификатором стран мира.

графа 16. "Страна происхождения"

В графе указывается краткое название СПТ.

графа 17. "Страна назначения"

В графе указывается краткое название страны назначения товаров.

графа 33. "Код товара"

Указывается 10значный код товара в соответствии с ТН ВЭД ТС.

графа 37. "Процедура"

В первом подразделе графы указывается составной код, который формируется по следующей схеме:

XX XX

элемент 1 - двузначный код заявляемой таможенной процедуры;

элемент 2 - двузначный код предшествующей таможенной процедуры;

графа 38. "Вес нетто (кг)"

В графе указывается в килограммах масса "нетто"

Графа 41. "Дополнительные единицы"

В графе указывается количество товара, если в отношении декларируемого товара применяется дополнительная единица измерения (отличная от кг.). Далее через пробел указывается код дополнительной единицы измерения в соответствии с Классификатором единиц измерения.

Заполнение граф декларации на товары, относящиеся к таможенным платежам

Графа 36. «Преференция»

В графе по каждому виду таможенного платежа указывается соответствующий код в соответствии с Классификатором льгот по уплате таможенных платежей по нижеприведенной схеме:

элемент 1 - по таможенным сборам;

элемент 2 - по таможенной пошлине;

элемент 3 - по акцизу;

элемент 4 - по налогу на добавленную стоимость.

Если ставка таможенного платежа в отношении декларируемых товаров не установлена либо в иных случаях, когда не возникает обязанность по уплате таможенного платежа, в каждом разряде элемента, соответствующего данному виду таможенного платежа, указывается знак "-" (прочерк);

графа 47. "Исчисление платежей"

В графе указываются сведения об исчислении таможенных платежей, а также особенностях их уплаты.

Исчисление сумм таможенных платежей, производится раздельно по каждому виду платежа, в том числе условно начисляемого.

Исчисление сумм платежей, производится с учетом следующих особенностей:

1)в графу не вносятся сведения по виду платежа, если в соответствии с таможенным законодательством для декларируемых товаров не установлена ставка, либо установлена нулевая ставка по этому виду платежа, а также, если в соответствии с условиями таможенной процедуры не возникает обязанность по уплате этого вида платежа;

в случае применения комбинированной ставки таможенного платежа, которая предусматривает сложение адвалорной и специфической составляющих, по соответствующему виду платежа исчисление сумм таможенных платежей производится в две строки раздельно по каждой составляющей. При этом в графе "B" ДТ суммы уплаченных или подлежащих уплате платежей по данному виду указываются одной строкой;

В колонке "Вид" указывается код вида таможенного платежа, в соответствии с Классификатором видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы.

Приложение N 9

к Решению Комиссии Таможенного союза

от 20 сентября 2010 г. N 378

 

Наименование вида платежа	Код вида платежа
Таможенные сборы за таможенное оформление	1010
Ввозные таможенные пошлины	2010
НДС	5010
Ввозная таможенная пошлина, взимаемая при реимпорте	2030
Прочие вывозные таможенные пошлины	37Х0
Акциз на этиловый спирт из всех видов сырья	4010
Акциз на спиртосодержащую продукцию	4020
Акциз на табачные изделия	4030
Акциз на бензин автомобильный	4040
Акциз на прямогонный бензин	4050
Акциз на легковые автомобили и мотоциклы	4060
Акциз на дизельное топливо	4070
Акциз на масло моторное	4080
Акциз на вина	4090
Акциз на пиво	4100
Акциз на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин)	4110
Акциз на алкогольную продукцию с объемной долей 4120 этилового спирта свыше 9 до 25% включительно (за исключением вин)	4120
Акциз на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин)	4130

В колонке "Основа начисления" указывается база для исчисления таможенного платежа, определяемая в соответствии с таможенным законодательством. Значение в колонке указывается в единицах, по отношению к которым установлена ставка платежа, и округляется с точностью до второго знака после запятой.

В колонке "Ставка" указывается установленный размер ставки таможенного платежа. При исчислении процентов и пеней в колонке указываются размер ставки рефинансирования с точностью до двух знаков после запятой и через знак "x" - количество дней в периоде, за который начисляются проценты или пени.

В колонке "Сумма" указывается сумма таможенного платежа.

В колонке "СП" (специфика платежа) указывается код в соответствии с Классификатором особенностей уплаты таможенных платежей с учетом следующих особенностей:

Приложение N 10

│ Наименование особенностей уплаты таможенных платежей	Код
Уплата платежа до выпуска	ИУ
Платеж уплачен после выпуска товаров в полном размере исчисленной суммы	ВУ
Условное исчисление таможенных платежей освобождение от которых предусмотрено НПА	УН
Условное исчисление таможенных платежей, исходя из содержания таможенной процедуры	УР
Платеж не уплачивается или уплачивается в размере, меньшем исчисленной суммы	УМ
Платеж уплачивается при частичном условном освобождении в соответствии с таможенной процедурой временного ввоза	ВВ

1)если в отношении декларируемых товаров платеж уплачивается в полном размере до выпуска товаров, в случае выпуска товаров до подачи таможенной декларации, в колонке "СП" указывается код "ИУ";

2)если платеж данного вида не подлежит уплате в соответствии с заявленной таможенной процедурой, в колонке "СП" указывается код "УР";

3)если в отношении декларируемых товаров налог исчисляется и уплачивается до выпуска товаров по сниженной ставке, в колонке "СП" указывается код "ИУ".

В иных случаях по соответствующему виду таможенного платежа заполняется дополнительная строка в следующем порядке:

1)в случае использования льгот по уплате пошлины в виде снижения ставки пошлины в основной строке исчисление производится в размере таможенной пошлины, подлежащей уплате без учета льгот. В колонке "СП" указывается код "УН". В дополнительной строке в колонке "Основа начисления" указывается база для исчисления платежа, в колонке "Ставка" указывается сниженная ставка платежа; в колонке "Сумма" - сумма фактически уплаченного ( подлежащего уплате) платежа. В колонке "СП" дополнительной строки указывается код УМ.

2) в случае использования льгот по уплате платежа в виде освобождения от его уплаты, в основной строке исчисление производится в размере таможенных платежей, подлежащих уплате без учета льгот. В колонке "СП" указывается "УН". В дополнительной строке в колонке "Сумма" указывается цифра "0" . Колонки "Основа начисления" и "Ставка" дополнительной строки не заполняются. В колонке "СП" проставляется "УМ".

При помещении товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) с частичным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов в основной строке исчисляются суммы, которые подлежали бы уплате при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. В колонке "СП" указывается код "УР". В дополнительной строке в колонке "Основа начисления" указывается исчисленная в полном размере сумма платежа, в колонке "Ставка" указываются ставка в размере 3 (трех) процентов и через знак "x" - количество месяцев срока временного ввоза (допуска), за которые произведена уплата таможенного платежа; в колонке "Сумма" - сумма платежа, фактически уплаченного в соответствии с таможенной процедурой временного ввоза (допуска) с частичным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов. В колонке "СП" указывается код "ВВ".

при декларировании товаров для их помещения под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов либо с частичным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и применением льгот по их уплате в основной строке исчисляются суммы, которые подлежали бы уплате при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления без применения льгот по их уплате. В колонке "СП" указывается код "УР". В дополнительной строке в колонке "Основа начисления" указывается исчисленная в полном размере сумма платежа; в колонке "Ставка" указываются ставка в размере 3 (трех) процентов и через знак "x" - количество полных и неполных календарных месяцев срока временного ввоза (допуска); в колонке "Сумма" - сумма платежа, исчисленная как при частичном условном освобождении от уплаты таможенных пошлин, налогов за весь срок временного ввоза; в колонке "СП" - код "УН".

При помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, ранее помещенных под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) с частичным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, в основной строке таможенные пошлины, налоги исчисляются в размерах, которые подлежали бы уплате при помещении декларируемых товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления без вычета сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных при частичном условном освобождении от уплаты таможенных пошлин, налогов с указанием в колонке "СП" кода "УН". В дополнительной строке в колонке "Сумма" указывается сумма платежа, подлежащая уплате при помещении декларируемых товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, за вычетом сумм платежа, уплаченных при частичном условном освобождении от уплаты таможенных пошлин, налогов. В колонке "СП" указывается код "ИУ;

в случае исчисления ввозной таможенной пошлины в отношении продуктов переработки, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления и образовавшихся в результате совершения операций переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки товаров вне таможенной территории, в основной строке исчисляется таможенная пошлина, которая подлежала бы уплате при помещении продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, без умножения на соотношение стоимости операций по переработке к таможенной стоимости продуктов переработки с указанием в колонке "СП" кода "УР";

в дополнительной строке указываются:

в колонке "Ставка" - соотношение стоимости операций по переработке к таможенной стоимости продуктов переработки, округляемое до четырех знаков после запятой;

в колонке "Сумма" - произведение суммы таможенной пошлины, указанной в первой строке, на соотношение, указанное в колонке "Ставка" второй строки;

в колонке "СП" - код "ИУ".

графа "B". "Подробности подсчета"

В графе указываются сведения о суммах таможенных платежей, с учетом следующих особенностей:

сведения по каждому виду таможенного платежа, указываются отдельной строкой;

все элементы разделяются между собой знаком тире "-", пробелы не допускаются;

Сведения об уплате таможенного платежа, формируются по следующей схеме:

элемент 1 - код вида платежа;

элемент 2 - сумма уплаченного таможенного платежа;

элемент 3 - цифровой код валюты уплаты;

элемент 4 - номер документа, подтверждающего уплату таможенного платежа;

элемент 5 - дата документа, подтверждающего уплату таможенного платежа, (XXXXXXXX - день, месяц, год);

элемент 6 - способ уплаты таможенного платежа, иного, в соответствии с Классификатором способов уплаты таможенных платежей

Приложение N 11

Наименование способов уплаты таможенных платежей	Код
В безналичной форме	БН
В наличной форме	НР
С применением таможенных карт	ПК